Действующее
в Украине законодательство позволяет предприятиям выбрать максимально
приемлемую для них систему налогообложения с учетом схемы работы,
планируемого вида деятельности, оборотов, прочих существенных моментов
осуществления хозяйственной деятельности.
Предприятия на общей системе налогообложения оплачивают налог на прибыль в размере 19%
(в 2013 году) от суммы налогооблагаемой прибыли. Прибыль подсчитывается
путем ведения на предприятии налогового учета, подсчета доходов и
расходов. Основным нормативным документом для плательщиков налога на
прибыль является Налоговый кодекс Украины. До этого момента действовал Закон Украины 28.12.1994 р. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».
Кроме того, субъекты хозяйствования, оборот которых превышает 300 000 грн
за календарный год, обязаны зарегистрироваться плательщиками налога на
добавленную стоимость. Ставка налога на сегодняшний день в Украине
составляет 20%.
Если субъект хозяйствования юридическое лицо, у которого за год среднеучетная численность работающих не превысила 50 человек, а объем дохода составил не более 5 млн. грн., то в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины такой субъект может выбрать 4-ю группу упрощенной системы налогообложения: или 3 % от дохода с уплатой налога на добавленную стоимость, или же 5 % от дохода без уплаты НДС.
Для шестой группы плательщиков единого налога предусмотрено количество работников в пределах 50 человек, а объем дохода - в пределах 20 млн.грн., при этом он вправе выбрать ставку налога 5% с уплатой НДС или 7% без НДС.
Следует иметь ввиду еще некоторые ограничения, не позволяющие предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения.
В
Украине также существует такая форма субъекта хозяйствования как
физическое лицо-предприниматель. Он также может выбрать систему
налогообложения как общую, так и упрощенную. При этом для того, чтобы
физическое лицо-предприниматель мог осуществлять предпринимательскую
деятельность без создания юридического лица и быть на упрощенной системе
налогообложения, существует ряд ограничений.
Система налогообложения для предприятий в Украине в 2012
Налоги и взносы
|
Система налогообложения
|
Общая с НДС*
|
Упрощенная
|
Налог на прибыль
|
19 %
(предусмотрена льготная ставка 0% для малых предприятий)
|
--
|
Единый социальный взнос (на зарплату)
|
От 36,76 до 49,7%
в зависимости от класса профессионального риска (вида деятельности предприятия)
|
Налог на доходы физических лиц
|
15 %
17 % к доходу сверх 10 минимальных зарплат
|
НДС
|
20 % (0% при экспорте)
|
--**
|
Единый налог:
четвертая и шестая группы
|
--
|
5 % или 7% без НДС
3 % или 5% с НДС
|
Администрирование
отдельных налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, предусмотрено
нормами Налогового кодекса Украины (плата за землю, сбор за первую
регистрацию транспортных средств, экологический налог и т.п.).
|
*
Налогоплательщик может пребывать на общей системе налогообложения без
регистрации плательщиком НДС до достижения объема выручки размера
300 000 грн.
**
В отдельных случаях (при импорте услуг от нерезидента) плательщик
единого налога является налоговым агентом по уплате НДС со стоимости
таких услуг в бюджет.
|