Учет и налоги

При обдумывании столь крупной статьи расходов как медицинское страхование персонала, финдиректору вначале стоит уяснить вопросы учета и налогообложения таких программ.

Отметим, что прежнее законодательство давало налоговые преференции работодателям, сотрудники которых были на добровольной основе застрахованы за счет компании от несчастных случаев и болезни в виде ненакопительного краткосрочного страхования (term-life), накопительного долгосрочного страхования жизни (life), а также собственно медицинского страхования (ДМС non-life). И многие крупные корпорации этим умело пользовались в минимизационных целях.

Тогда как Налоговый Кодекс никаких льгот страховщикам жизни сотрудников уже не дает – расходы на страхование жизни являются частью фонда оплаты труда. «В действующей системе налогообложения затраты работодателя на страхование жизни приравниваются к затратам на дополнительную заработную плату или премию. Долгосрочное страхование жизни можно отнести на валовые затраты, но при этом они облагаются налогом, что в конечном итоге менее привлекательно для предприятий», – объясняет Александр Мельничук, менеджер страховой группы «PZU Украина ». Краткосрочное же терм-лайф-страхование от несчастных случаев и болезней (свойственное очень опасным и вредным производствам) дополнительно облагается немаленьким взносом и на обязательное государственное социальное страхование – в размере от 36,76% до 49,7% страховых выплат.

В результате по данным Лиги Страховых Организаций сегмент страхования жизни за счет предприятий по объему страховых платежей сократился с 30% до 10% (в 2011 году), уступив место даже на производствах Донбасса прежде всего годовым полисам медицинского страхования персонала.

Дело в том, что ДМС, согласно НК, при отнесении на валовые затраты налогом не облагается (вместо этого налоговое обязательство возникает у сотрудников по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ). И это оставляет приоткрытой прежнюю «дверь возможностей» уменьшения налоговой базы.

Аналогичная история и со взносом на социальное страхование. Согласно Постановлению Кабмина 1170 от 22.12.2010г. (Перечень II: 2 ) уплаченное компанией ДМС за сотрудников и даже за членов их семей вошло в неширокий список из 29 выплат, свободных от начисления социального взноса – в отличие от страхования жизни. Другими словами, государство в 2010 году сделало все, чтобы убить страхование жизни за счет компаний – и широко развить вместо этого корпоративные медстраховки.

Обязательства по НДФЛ сотрудников по медицинскому страхованию равны 15% уплаченной компанией цены полиса. При этом финдиректору необходимо сразу решить два вопроса – и, возможно, утвердить их навсегда в качестве внутренней политики компании:

• Будет ли компания компенсировать уплату НДФЛ по ДМС сотрудникам – или это сделают сотрудники сами из своих доходов?
• Будет ли при увольнении сотрудника за ним сохранен полис до конца действия последнего – или же уволенного исключат из списка застрахованных лиц, а невыбранный им страховой резерв перезачислят на нового сотрудника?

Ответ «нет» на первые части обоих вопросов при дорогих полисах ДМС может поставить компанию в затруднительное положение – у сотрудника могут возникнуть претензии по поводу уплаты им в начале действия полиса НДФЛ за весь срок действия страховки. «Чтобы избежать этого, компании лучше пересмотреть свою внутреннюю политику в этом вопросе таким образом, чтобы при увольнении сотрудника оставить ему действующую страховку до конца срока договора. Это и решение проблемы оплаты, и сохранение лояльности сотрудника», – закономерно советуют страховщики.

Вопросы количества и качества

Можно ли застраховать в рамках корпоративного страхования не всех сотрудников компании – все-таки у каждого гражданина есть конституционное право отказаться от полиса? Теоретически – да. Но операторы рынка говорят о негласном правиле страхования не менее 80% персонала каждого отдельно работающего подразделения. «Это делается для того, чтобы избежать выборочного страхования тех, кому уже необходимо лечение», – поясняет специалист СГ «PZU Украина».

Если при этом по такому же принципу страхуют и родственников (то есть не менее 80% страхуемых сотрудников страхует родственников), то страховщик может принять условно, что риск не изменится или изменится незначительно – и тогда цена полиса и правила его получения для членов семей сотрудников не меняются сравнительно с полисами для сотрудников.

«Если же за родственников платят сами сотрудники, и им предоставлено право выбора (страховать или не страховать), в этом случае риск застраховать больных возрастает. В андеррайтерской политике «PZU Украина» принято, что если количество родственников по договору 50 человек и более, они могут быть застрахованы по таким же тарифам, как и сотрудники. Если менее 50-ти – им необходимо заполнять декларации о здоровье, при этом коэффициент скидки за количество (применяющийся для полисов сотрудников) не применяется», – констатирует Александр Мельничук.

Для снижения стоимости полиса при заданном числе страхующихся есть четыре основных пути:

• исключить из покрытия платную стоматологию (или ввести большую франшизу / низкий лимит) на нее – но это, впрочем, изрядно уменьшит мотивационную привлекательность полиса для сотрудников;
• исключить особо критические риски, в случае наступления страховых случаев по которым тратятся особо большие средства (это оправдано, если компания не занимается высокорисковой для организма деятельностью) или ввести большую франшизу / низкий лимит на них. Другими словами, сосредоточить полис на медицине обыденно-бытового плана, на быстром «выкарабкивании» из рядовых «хворей» и скорейшем возвращении сотрудника к работе – а не на долгом амбулаторном лечении тяжелых заболеваний;
• в среднеценовом ДМС страховать некоторые риски с франшизами и лимитами, исключить часть рисков, а вместо этого в программу страхования включить профилактику заболеваний, увеличение сопротивляемости организма болезням – в виде прививок, регулярной витаминизации разного рода, кратковременного посещения различных санаторно-оборудованных залов («соляных пещер» и тому подобных) вплоть до банальных тренажеров, бассейнов, курсов физвоздействия (правильного дыхания, гимнастики и так далее). В итоге «убиваются три зайца»: сотрудники будут меньше брать больничных и отгулов по болезни и меньше заражать коллег; указанные мероприятия значительно поспособствуют внутренним связям в компании; а страховщики сэкономят на отсутствии часто болеющих, вследствие чего смогут предоставить компании скидки на полисы на следующий год (есть у СК такая практика);
• введение крупной франшизы за обслуживание в клиниках и аптеках повышенной дороговизны, если в списке ассистанса данной СК есть клиники дешевле и ближе к месту наступления страхового случая. Дело в том, что психология иных небогатых граждан любых стран такова: «бесплатное» и элитное по качеству медобслуживание любым способом надо брать, даже если здоровье в порядке – и при том в самом дорогом из возможных учреждений, поскольку другого такого случая может не быть. Однако вряд ли такой подход повышает работоспособность сотрудника.

Последнюю коллизию особо живописно описал эксперт СГ «PZU Украина»: «Компания может четко понимать, что ей необходимо создать такие условия для своих сотрудников, когда они будут реже болеть. Но есть и другой подход, когда компания с помощью программ страхования создает такие условия, которые мотивируют сотрудников лечиться. В таком случае застрахованные стремятся максимально выбрать все возможные опции страхового полиса. Они посещают нужных и не нужных специалистов, проходят множество назначенных обследований, делают массажные процедуры и т.д. И чаще всего все это происходит в рабочее время. Подобные программы сами компании расценивают не как защиту своих сотрудников, а как дополнительную мотивацию, но не учитывают, что таким образом снижают работоспособность коллектива».

Именно поэтому во избежание недоразумений некоторые корпорации уже создали специальные развернутые документы: стандарты корпоративного медстрахования персонала.

Среди прочих общих аспектов заметим, что при выборе страхового тарифа по ДМС ничто не мешает страховать сотрудников разного уровня с разным же уровнем страхового покрытия. Кроме того, при первичном расчете итоговой стоимости следует учесть, что тариф ДМС может зависеть от возраста сотрудников и его родственников, если они страхуются.

Что же касается скидок за количество страхующихся, то назвать примерный дисконт не получится – нам известны числа скидок в диапазоне 10%-20% от цены одиночного полиса, но на рынке не исключены и 40%-60%, и отсутствие скидок. Частыми граничными числами, после которых начинается та или иная скидка у той или иной компании является 20 и 50 страхующихся.

Вопросы ассистанса

У каждой страховой компании, работающей по ДМС, есть крупный перечень медицинских учреждений по Украине. При выборе полисов персоналу компания может поинтересоваться наличием в этом списке клиник, например, близко расположенных к подразделениям компании (важно не только в случаях опасных производств, но и при все более распространяющейся «прописке» городских компаний в пригородах, за городом).

«В случае, если клиент звонит в колл-центр (ассистанс) страховой компании – с ним согласовывают медицинское учреждение из списка. В экстренных ситуациях медпомощь оказывается в ближайшем медучреждении. Ни одна страховая компания жестко не ограничивает перечень медучреждений для оказания экстренной помощи в случае угрозы жизни клиента», – фиксирует Юлия Билык, специалист отдела по работе с клиентами страховой компании «АСКО-Медсервис ».

«Если все же застрахованный будет настаивать на том, чтобы получить медицинскую помощь в какой-то конкретной клинике, с которой мы не сотрудничаем, то страховая компания может пойти ему навстречу, при условии, что класс клиники подходит под условия полиса застрахованного», – дополняет коллегу Александр Мельничук.

Большинство крупных СК имеют представительства и ассистанс в других городах и могут предоставлять там полисы и/или покрывать медпомощь (для командировочных). В регионах полисы или дешевле на 5%-25% киевских цен, или (чаще на сегодняшний день) цены одинаковы по всей Украине.

В отношении заграничных поездок полис ДМС удобен тем, что его можно «распространить за рубеж», и тем сэкономить при получении визы. «Все посольства требуют от путешественников полис медицинского страхования, покрывающий экстренную медпомощь за границей, и выдвигают свои минимальные требования к такой страховке»,– напоминает Юлия Билык.

Если даже полис по Украине один, а «за рубеж» – другой, получение первого весьма выгодно: «компании, которые страхуют своих сотрудников по ДМС в СК «PZU Украина», могут рассчитывать на хорошую скидку на полисы страхования выезжающих за рубеж», – говорит специалист названной компании.

Чаще всего, медуслуги за границей, включаемые в отечественные полисы, ограничены числом дней в году (обычно: 30).

Корпоративный ДМС: платежи

В подавляющем большинстве случаев полисы корпоративного ДМС действуют один год и оплачиваются единократно. Существует также практика оплаты годовых полисов двумя траншами раз в полгода (например, СК «Аско-Медсервис); поквартальная и помесячная разбивка оплаты полиса на рынке практически отсутствует.

Рейтинг самых активно оплачивающих лечение отечественных страховых компаний (по объему страховых выплат ДМС выше 10 миллионов гривен за 9 месяцев 2011 года) по данным Украинского научно-исследовательского института Права и Экономических Исследований таков:

По объему полученных страховщиками премий за полисы рейтинг за тот же период отличается несильно: вот, скажем, его первая пятерка: Нефтегазстрах, Провидна, Уника, Инго Украина, Аска.

При этом отметим, что за указанный период ряд СК по добровольному медстрахованию сработали себе в убыток (точнее, они заработали лишь на других видах страхования) или вышли по ДМС «на ноль» (выплаты превысили 85% полученных премий). Компании с такой статистикой могут считаться страховщиками с хорошей выплачиваемостью таких полисов:

И наконец, предлагаем вашему вниманию сводку примерных базовых тарифов корпоративного добровольного медицинского страхования персонала от топ-15 компаний по этому продукту. По исследованиям компании «Простобанк Консалтинг» на 20 марта 2012 года. Опрос производился от имени киевской консалтинговой компании из 20 сотрудников, работающих за компьютерами, имеющей филиалы в нескольких городах Украины и сотрудников, часто выезжающих за рубеж.

Мнение

Детальное изучение списка исключений, который является неотъемлемой частью договора ДМС – то есть перечня неоплачиваемых опций – избавит от неприятных моментов, связанных с отказом страховой компании в оплате той или иной услуги. Например, могут не оплачиваться заболевания кожи, соединительных тканей, онкозаболевания, ВИЧ / СПИД, психические заболевания. Также могут не оплачиваться консультации психолога, логопеда, диетолога и другие направления.

Если рассчитываете на построение долгосрочных отношений и своевременные выплаты, при выборе страховой компании обратите внимание на такие моменты: финансовую стабильность компании, динамику развития того или иного вида страхования. Оцените динамику изменения резервов – а особенно обратите внимание на соотношение поступивших в течение определенного периода размера страховых платежей и размера произведенных выплат по компании в целом и отдельно по медицинскому страхованию. Такие данные помогут вам увидеть: платит компания или нет.