Якщо платник ПДВ проводить розподіл сум ПК з ПДВ відповідно до п. 199.1 ПКУ,
то в день отримання ПН сума, що відповідає частці використання
товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях,
записується до граф 9, 10 р. II Реєстру ПН,
а сума, що відповідає частці використання в операціях, звільнених від
оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, — до граф 11, 12
того ж самого рядка (п. 2.10 р. IV Порядку №1340).
Тож на підставі ПН у день отримання документа у Реєстрі ПН ми робимо
єдиний запис, за допомогою якого відразу ж розподіляємо вхідний ПДВ.
Iнша ситуація — в тих платників ПДВ, у яких протягом попереднього
календарного року не було неоподатковуваних операцій і з'явилися такі
операції лише у звітному періоді, а також у новостворених платників ПДВ.
Вони повинні провести розподіл ПК з ПДВ в останній день звітного
(податкового) періоду та здійснити коригування записів податкових
накладних, відповідно до яких придбавалися такі товари/послуги. А до
цього зробити звичайний запис у Реєстрі ПН на підставі отриманої
податкової накладної, за якою здійснюється розподіл ПК.
У графі 5 при розподілі до виду документа додається літера «Р»
(наприклад, ПНПР — паперова податкова накладна, за якою проведено
розподіл суми податкового кредиту, ПНЕР — електронна податкова накладна,
за якою проведено розподіл суми податкового кредиту).
Наприкінці місяця (для тих, хто вперше робить розподіл ПК з ПДВ у
поточному періоді) на суму коригування, яка відповідає частці
використання таких товарів/послуг, необоротних активів в операціях,
звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування,
проводяться такі записи: зі знаком «-» у графах 9, 10 та одночасно зі
знаком «+» у графах 11, 12. Тож саме наприкінці місяця на суму
коригування буде зроблено запис у графі 5, наприклад, ПНПР або ПНЕР.
Річний перерахунок ПК
Коригування ПК, яке здійснюють на підставі річного перерахунку згідно
зі ст. 199 ПКУ, проводиться на підставі бухгалтерської довідки. У
розділі II Реєстру ПН роблять такі записи (п. 2.10 р. IV Порядку 1340):
у графі 2 — дата останнього дня звітного періоду календарного року;
у графі 3 — дата складання бухгалтерської довідки;
у графі 5 — вид документа «БО»;
у графі 10 — сума коригування податку на додану вартість, визначена у
додатку 7 до декларації з ПДВ1 (рядок 16.4 декларації з ПДВ) з
відповідним знаком («+» чи «-»).
