Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу
України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами і доповненнями, датою
виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата,
яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з
подій, що сталася раніше, зокрема: або дата зарахування коштів від
покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата
товарів/послуг, або дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів -
дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного
кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для
послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг
платником податку.
Отже, якщо у платника ПДВ перша подія (відвантаження товарів,
оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця)
відбулася до його реєстрації платником ПДВ, а друга подія відбулася після такої
реєстрації платника ПДВ, то податкове зобов’язання з ПДВ за такою операцією не
нараховується, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення
податкового зобов’язання.
Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення
податкових зобов’язань, то уразі надходження за фактом оплати поставлених
товарів/послуг після його реєстрації платником ПДВ, він зобов’язаний
задекларувати податкові зобов’язання з ПДВ та погасити їх у встановленому
законодавством порядку.
Крім цього, якщо платник до його реєстрації платником ПДВ,
на дату виникнення першої події, зобов’язаний був зареєструватись платником
ПДВ, у зв’язку з набранням обсягу оподатковуваних операцій більше 300 тис.
грн., але не зареєструвався, то податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються, а
право на податковий кредит не надається.
Консультують фахівці Головного
управління Міністерства доходів і зборів у Херсонській області
|