• такая выплата должна быть предусмотрена коллективным договором (или положением об оплате труда);
• выплата должна осуществляться по ценам не выше себестоимости;
• не должна превышать 30% начисленной зарплаты (остальное придется отдавать деньгами);
• не может осуществляться товарами попавшими в Перечень товаров, не разрешенных для выплаты натурой (постановление КМУ № 244 от 03.04.93 г.);
• не должна нарушать интересов работника и происходить с его согласия.

Невыполнение условия грозит штрафом от 510 до 1700 гривен и такой штраф может утвердить только суд.

Согласие работника можно подтвердить написанным им заявлением про его согласие на такой вид взаиморасчетов.

Выплата зарплаты в натуральной форме должна оформляться приказом по предприятию.

Также в счет зарплаты работник может купить продукцию, которая производится предприятием. Тут уже нет ограничений по товарам которые можно купить.  Начисленная зарплата в денежной форме затем путем взаимозачета с договором купли продажи который заключают между собой предприятие и работник.Для этого работник пишет заявление, в котором указывает, что хочет что-нибудь приобрести в счет зарплаты. И затем бухгалтер удерживает из его зарплаты сумму на которую работник взял продукцию.

Налоговый учет.

Натуроплата приравнивается к продаже продукции со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Налог на прибыль.

Так как такая операция имеет неденежную форму, то она приравнивается к бартерной. Начисленная сумма зарплаты включается в состав расходов предприятия либо в месяце начисления, либо в периоде реализации товаров (если ЗП включена в себестоимость этой продукции). Если же в счет зарплаты выдаются покупные товары, то себестоимость покупных товаров отображается в момент реализации таких товаров.

Стоимость продукции, выданной работникам включается в состав доходов предприятия. Также не стоит забывать о применении обычных цен.

НДС

Выдача заработной платы в натуральной форме попадает под определение поставки и значит является объектом налогообложения НДС.

В момент передачи продукции работникам у предприятия возникают налоговые обязательства. На дату выдачи продукции выписывается налогова накладная. На каждого работника отдельно и при этом опять таки не надо забывать про обычные цены. Если цена по которой работнику выписывается продукция ниже обычной цены, то на разницу следует выписать еще одну налоговую накладную.

НДФЛ и ЕСВ

Для большей понятности рассмотрим пример: Предприятие начислило работнику ЗП в размере 1000 грн. Кроме того работник написал заявление на получение натуроплаты: 50 кг. картофеля по 3 грн. за кг. Обычная цена такого картофеля - 5 грн. Есть также заявление на применение НСЛ,

Итак:

1. Определяем базу обложения ЕСВ:

1000+(50*3) = 1150;

2. Удерживаем ЕСВ:

1150*3,6%=41.40;

3. Определяем объект для начисления НДФЛ:

1000+50*5*1,17=1292,5

4. Удерживаем НДФЛ (с применением НСЛ):

(1292,5-41,40-573,5)*15%=101,64

Если же речь идет о продаже покупных товаров, то все уже делается без поправочных коэффициентов, то есть сначала начисляется зарплата, удерживаются все налоги и затем делается взаимозачет с расчетами по выдаче продукции.

Если предприятие будет продавать работнику продукцию со скидкой с обычной цены, то такая скидка будет являться дополнительным благом работника со всеми последствиями.

В отчете 1ДФ сумма натуроплаты показывается с кодом дохода 101, сумма скидки с цены товара с кодом 126.

Если зарплата выплачивается в неденежной форме, то предприятие должно перечислить НДФЛ на протяжении банковского дня, следующего за днем выдачи товара.

Автор статьи: Пискун Антон

Google