Бухгалтер24
Информационный бухгалтерский портал

Меню
Реклама
Счетчик
Главная » Статьи » Налоговый учет

Умовні проценти за поворотньою фінансовою допомогою

Таке явище як умовні проценти є лише в податковому обліці і призначені вони для того, щоб збільшувати ваш оподатковуваний дохід і відповідно суму податку на прибуток.

Відразу важливе зауваження: Якщо поворотню фінансову допомогу (далі - ПФД) надає платник податку на прибуток або засновник і якщо ця допомого була повернута не пізніше 365 днів зі дня надання, то умовні проценти не нараховуються.

В податковому обліці ці умовно нараховані проценти ( далі - УНП) потрапляють у дохід у категорію безповоротньої фінансової допомоги.

Правила розрахунку:

1. УНП нараховуються лише на суму ПФД, яку не повернули на кінець звітного періоду.

Оскільки згідно ПКУ звітним періодом з податку на прибуток є рік. І якщо на кінець року ПФД не була повернута то прийдеться нараховувати УНП. І для прикладу розглянемо ситуацію: ПФД була взята в січні, а повернута в вересні того ж року - УНП не потрібно нараховувати; ПФД буля взята в вересні і станом на 31 грудня того ж року не повернута - УНП потрібно нараховувати;

2. УНП розраховують у розмірі облікової ставки НБУ за кожен день фактичного використання ПФД, яку не віддали на кінець звітного року.

Ця ставка постійно змінюється тож її потрібно відслідковувати і УНП слід нараховувати окремо за дні, коли діяла певна облікова ставка.

3. Рахуємо дні фактичного використання ПФД. При цьому день отримання враховують в розрахунку.

І розглянемо приклад.

ТОВ отримало 25 грудня 2013 року від іншого підприємтсва (платника податку на прибуток на Загальних підставах) ПФД у розмірі 20000 грн і до кінця року не повернуло.

УНП=20000*6,5%/100/365*7 днів = 24,93 грн.

Далі 12.03.2014 р. повернули 5000,00 грн. І на 31.12.14 р залишилосья неповернутим 15000,00 грн і 05.02.2105 р. повернули решту суми.

Отже зроби розрахунок приймаючи до уваги те, що ставка у 6,5% діяла 104 дні, а 9,5 % решту року. Отже:

УНП = 15000* (6,5%/100*104+9,5%/100*261)= 1296,75 грн. Це сума УНП яку ми включемо до складу доходів в 2014 р. А ось в 2015 році нараховувати УНП вже не потрібно. 

Якщо ФПД надходить частинами і повертається частинами, то кожну частину слід обліковувати окремо. Найвигідншим варіантом буде застосування принципу: "Першою прийшла - першою пішла". 

Якщо ПФД була неповернута і по ній минув строк позовної давності, то вся її сума повинна бути включена в дохід і далі УНП вже не нараховуються. 

Автор статті: експерт сайту Піскун А.Є.

Google

Категория: Налоговый учет |
Просмотров: 4513 | Комментарии: 1 | Рейтинг: 0.0/0

Похожие материалы
Всего комментариев: 0
Имя *:
Email *:
Код *:










Сайт для бухгалтеров и начинающих предпринимателей © 2021
Яндекс.Метрика
Яндекс.Метрика