Существующую систему налогообложения у страховых компаний (далее - СК) изложено в ст. 156 Налогового кодекса Украины. В целях налогообложения трехпроцентным налогом премий до налогооблагаемой базы страховщика включена не только насчитанные страховые премии по договорам страхования, перестрахования та сострахования рисков на протяжении отчетного периода, уменьшенную на сумму страховых премий (платежей, взносов), насчитанных страховщиком по договорам перестрахования но и целый ряд доходов страховщика при совершении страховой деятельности. К таким доходам относятся:

• инвестиционный доход, насчитанный страховщиком от размещения средств резерва страхования жизни;
• сумма вознаграждений, принадлежащих страховщику;
• доходы от реализации права регрессивного требования страховщика до страхователя или другого лица, ответственного за нанесенный ущерб в части превышения над выплаченными возмещениями;
• проценты, насчитанные за депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;
• суммы санкций за неисполнение условий договора страхования;
• сумма вознаграждений,  насчитанных страховщиком насчитанных им услуги сюрвеера, аварийного комиссара или аджастера, страхового брокера и агента;
• сумма возврата части страховых платежей в случае досрочного разорвания договоров;
• вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
• другие доходы насчитанные страховщиком в границах страховой деятельности.

При получении дохода вследствие исполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионного страхования в границах негосударственного пенсионного обеспечения в случае исполнения требования ст. 14 НКУ используется ставка 0%.

Хотим обратить ваше внимание на то, что со ст.156 были исключены следующие позиции:

• суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению с сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения части перестраховщиков в страховых резервах, согласно нашему законодательству;
• части от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, насчитанных перестраховщиками по договорам перестрахования;
• доходы в виде курсовых разниц, полученных от пересчета страховых резервов.

Рассмотрим теперь налогообложение отдельных видов доходов страховых компаний.

1. Инвестиционный доход, насчитанный страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни.

Размещение страховых резервов - вложение денег сформированных резервов по страхованию жизни в разрешенные законодательством активы.

Такой доход включает в себя проценты за банковскими депозитами, облигациями, государственными ценными бумагами, от сдачи в аренду недвижимости, за кредитами страхователей и другими доходами от инвестирования средств страховых резервов в соответствии с распоряжением № 2875 от 26.11.2004 г. Госфинуслуг.

Доходы от внедрения долгосрочного страхования жизни необходимо вести отдельно от других видов страхования жизни. Потому что доход полученный от размещения средств полученных по договорам долгосрочного страхования жизни налогооблагается по ставке 3%, прочие же доходы облагаются по ставке налога на прибыль 19% (в 2013 г).

2. Сумма вознаграждений, принадлежащих страховщику по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

К таким суммам также относят вознаграждение цедента от перестраховщика в виде комиссионных за передачу цедентом рисков на перестрахование или вознаграждение одному из перестраховщиков от других перестраховщиков - участников договора сострахования.

На сегодня урегулирован вопрос относительна порядка налогообложения комиссионных вознаграждений по уложенным договорам страхования, а также доходов от реализации права регрессивного требования. Такие доходы облагаются по ставке 3%.

Все другие доходы относящиеся к данной категории облагаются по общей ставке налога на прибыль.

3. Вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования.

Тантьема - особенная форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика за предоставленные услуги в договорах перестрахования и осмотрительное ведение дела. Выплачивается он ежегодно в виде процента от суммы чистой прибыли полученное перестраховщиком от договоров перестрахования, в которых он принимает участие.

Какую ставку налога использовать зависит от вида договора перестрахования.

Дата увеличения доходов

Датой увеличения доходов страховщика будет дата возникновения ответственности налогоплательщика - страховщика перед страхователем по заключенным договорам. Обычно эта дата наступает после внесения страхователем первого страхового платежа. Но в договоре может быть обговорен и другой порядок наступления этого события.

Определение налоговых расходов страховщика

Налогооблагаемая прибыль от деятельности не связанной со страхованием, определяется как разница между доходом полученной от такой деятельности и части расходов не связанной со страховой деятельности.

Порой такие расходы очень тяжело выделить, поэтому обычно берут пропорционально сумме доходов от не страховой деятельности в общей сумме дохода.

Одновременно расходы на рекламу, оплату маркетинговых исследований ранка, опрлата юридических услуг, оплата услуг асистанса, вознаграждение страховым агентам и много других аквизиционных и ликвидационных расходов связанных с основной деятельностью в налоговом учете не принимают участия.