Какие сроки подачи 1-ДФ? Подается отдельно за каждый квартал
в течение 40 календарных дней, следующих за его окончанием (например,
за первый квартал 2012 года подавался до 10 мая 2012 года включительно;
за второй квартал 2012 - до 9 августа включительно; за третий квартал
2012 года - до 9 ноября 2012 включительно).
Переносятся ли сроки подачи, если последний день попадает на выходной либо праздничный день? Да, в этом случае последний день подачи 1-ДФ - первый банковский день, наступающий за таким выходным либо праздничным днем.
Подается ли итоговая 1-ДФ за год? Нет, отдельный расчет по ф. 1-ДФ за год не подается.
В какой форме подается 1-ДФ? В
бумажной либо электронной - на выбор налогового агента. Предоставление в
электронной форме ни для кого необязательно (в отличие от других видов
налоговой отчетности).
Как подается отчет, если у предприятия есть подразделение, не уполномоченное на уплату НДФЛ? За
обособленное неуполномоченное подразделение предприятие подает отдельно
отчет в свою ГНС и его копию в ГНС по местонахождению подразделения.
Как заполняется гр. 3а и гр. 3 формы № 1-ДФ?? В гр. 3а указываются "грязные" суммы начисленного дохода, независимо от того, выплачен этот доход или нет. В гр. 3 попадет фактически
выплаченный доход (грязный). Заработная плата в гр. 3 попадает текущая:
например, в 1-ДФ за первый квартал 2012 года в гр. 3 надо было указать
заработную плату за январь+февраль+март, если за март была начислена в
марте, а выплачена в апреле. Если з/п была начислена, но не выплачена в
апреле в установленные сроки, то в гр. 3а она попадает, а в гр. 3 - нет. Все суммы указываются в гривнях с копейками.
Как заполнить гр. 4 и гр. 4а? В гр. 4а указывается сумма НДФЛ, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику в отчетном квартале. В гр. 4 - сумма НДФЛ, фактически перечисленного в бюджет. Все суммы указываются в гривнях с копейками.
Если
в 1 квартале мы перечислили НДФЛ больше, чем начислили, то в гр. 4
ставим сумму фактически уплаченого НДФЛ за 1 квартал, или же переплата
по НДФЛ не показывается и 4а=4? Если переплата относится к конкретному работнику – гр. 4а начислено, гр. 4 – уплачено. Тут
важна именно привязка. Например, работнику начислили 941,00, НДФЛ
65,49, ЕСВ 33,88, на руки – 841,63. Уплатили НДФЛ 66,00, на руки выдали
меньше чем нужно, на сумму переплаты (841,63 – переплата 0,51) 841,12. Если
уплатили больше, но на руки работник получил правильную сумму, то
переплата считается Предприятия, т.к. на доход работника не повлияла.
Этой переплатой могут быть погашены налоги с з/п других работником.
Встречается
мнение что переплату можно разнести в 4 по работникам, но при проверке
как докажете, что авансом, не зная будущего начисленного дохода
работника, заплатили за него НДФЛ.
Ситуация когда 4а не равно 4: например, выплата з/п нерегулярна. Соотношение граф такое: 3а – нач. з/п – 1000.00 3 – выпл. З/п – 800.00 4а – нач. НДФЛ из гр. 3а (1000.00) – 100.00 4 – уплач. НДФЛ из гр. 3 (800.00) – 80.00
Как заполняется гр. 5? Расписываем
доходы согласно «Ознакам» из справочника для каждого физического лица
столькими строками, сколько разных доходов согласно кодировке
справочника, оно получило (если только зарплату - одна строка, если
зарплату + оплату аренды - будет две строки и т.д.).
Как заполнить гр. 8? Гр. 8 заполняем, если применялась НСЛ, соответствующим кодом. Если НСЛ не применяли – почерк. Примеры заполнения
Как внести исправления в форму № 1-ДФ? Путем заполнения гр. 9. С признаком "1” – если надо удалить строку, с признаком "0” – если надо внести новую. Корректировки
Налогового расчета по форме № 1ДФ проводятся на основании
самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок в предварительно
поданном отчете, а также на основании информации из уведомлений о
выявленных ошибках, полученных от органов ГНС. Как уточняющий, так и
новый отчетный Налоговый расчет по форме № 1ДФ составляются по форме
обычного Налогового расчета за отчетный квартал. А отличаться все они
будут наличием отметок напротив соответствующих клеточек «Новий звітний»
или «Уточнюючий». Аналогичен и сам порядок исправления ошибок в
новом отчетном и уточняющем Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Весь его
алгоритм достаточно прост и сводится к следующему: — для изъятия
одной ошибочной строки из предварительно поданной информации нужно
повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» - строка на
изъятие; — для введения новой или пропущенной строки необходимо
полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» — строка на
введение; — для замены ошибочной строки на правильную нужно изъять
ошибочную информацию с указанием в графе 9 значения «1» и ввести
правильную информацию, указав в графе 9 такой строки значение «0», т. е.
полностью заполнить две строки, одна из которых изымает предварительно
внесенную информацию, а вторая — вносит правильную информацию. Общий итог в уточненном расчете определяется путем простого арифметического подсчета суммы приведенных в нем строк.
Какие основные признаки доходов? Основные: 101 - заробітна плата, нарахована (виплачена) 102 - виплати по цивільно-правовим договорам 157 - дохід, виплачений ФОПам та самозайнятій особі Реже: 106 - надання майна в лізинг, оренду або суборенду згідно з пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу 109 - дивіденди, крім тих, що не змінюють пропорцій (часток) участі 142 - дивіденди у вигляді акцій, які не змінюють участі 118 - кошти на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені 126 - додаткове благо 128 - соціальні виплати з відповідних бюджетів 140 – аліменти 153 - сума поворотної фінансової допомоги
Попадают ли в 1-ДФ "декретные" выплаты и если да, то с каким признаком? Налоговики
в Вестнике № 9 (за 2011 год) писали что признак 128 - для фондов, но
поскольку больше декретные девать некуда, лучше поставить с признаком
128. В ЕБНЗ так и ответили: отражать с признаком 128. А вот Комитет ВРУ считает что отражать в 1ДФ пособие по беременности и родам не нужно
В 1-ДФ попадает вся сумма выданных подотчетных сумм или только не возвращенная работником своевременно? Только не возвращенная в установленные сроки. Она отражается с признаком 118.
В каких ситуациях используется код 128? "Ознака доходу 128 - соціальні виплати з відповідних бюджетів" Для отражения доходов по этому коду налоговым агентом могут выступать только:
Місцеві органи влади.
Фонди загальнообов'язкового державного страхування.
Фонд соціально захисту інвалідів.
Обычный налоговый агент - ФЛП или юрлицо - признак дохода 128 не использует.
Когда и с соблюдением каких правил используется признак дохода 157? 157
– доход, начисленный (выплаченный) физ. лицам – предпринимателям (как
на общей системе налогообложения, так и на едином налоге) и самозанятым
лицам. Не путать с доходом, выплаченным по гражданско-правовому
договору, для него предусмотрен код 102. Выплаты предпринимателям показываются в любом случае, независимо от того удерживался с них НДФЛ или нет.
Заносим в 1-ДФ следующим образом:
Важно! Под
кодом 157 вносится исключительно доход начисленный (выплаченный) физ.
лицам – предпринимателям в рамках их предпринимательской деятельности.
Для
выплат ФО-Пу, как простому физ. лицу – НЕ предпринимателю,
предусмотрены другие коды, например 102 – «виплати по цивільно-правовим
договорам», 106 – «надання майна в лізинг, оренду або суборенду …» и
т.п. для каждого случая свой. См. Справочник «Ознака доходу».
Какие требования к использованию признака дохода 101? Ознака
доходу 101 - самый основной код, который используют все юр. и физ.
лица, в.т. и самозанятые, независимо от выбранной системы
налогообложения. В первую очередь под этим кодом заносят заработную плату сотрудников, но сюда же попадут еще и другие доходы.
Конкретнее под кодом 101 в 1-ДФ заносятся:
основна та додаткова заробітна плата;
лікарняні;
відпускні (у тому числі при звільненні);
оподатковані доходи приватних підприємців поза межами їх підприємницької діяльності
індексація заробітної плати;
суми вихідної допомоги при звільненні;
сума компенсації за затримку виплати зарплати (у тому числі працівникам-нерезидентам);
матеріальна допомога працівникам;
суми, нараховані працівнику за час затримки розрахунку при звільненні, компенсаційні виплати;
вартість продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці;
доплати, надбавки, гарантійні виплати, премії, винагороди за виконання робіт (надання послуг);
оплата
роботи у надурочний час і у святкові та неробочі дні, оплата днів
відпочинку, що надаються працівникам у зв'язку з роботою понад
нормативну тривалість робочого часу;
заробітна плата
працівнику, працевлаштованому на дотаційне робоче місце (компенсації
витрат на зарплату осіб, які працевлаштовуються підприємством за
направленням служби зайнятості на створені ним додаткові робочі місця)
В каком случае проставляется признак дохода 102? Ознака
доходу 102. Второй основной код – выплаты по гражданско-правовым
договорам. Его так же используют все юр. и физ. лица, не зависимо от
выбранной системы налогообложения.
Когда проставляется признак дохода 106? Ознака
доходу 106. Название звучит как «Надання майна в лізинг, оренду або
суборенду згідно з пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу».
Собственно всё просто - это аренда того же офиса, склада, иного
помещения у какого-то гражданина.
Внимание, сюда не попадают
выплаты: когда арендодатель физ. лицо – предприниматель или самозанятое
лицо и в его свидетельстве аренда записана, как один из видов
предпринимательской деятельности (для этого есть код 157).
Если товар приобретен у нескольких ФОПов либо у юрлиц, можно ли в 1-ДФ отразить все закупки одной суммой? Покупки,
начисления, выплаты доходов юр. лицам в 1-ДФ не показываем. Есть такие
рекомендации для того, чтобы понять, с кем имеете дело - с юрлицом или с
физлицом-предпринимателем
По названию: - у юр. лица –
Товариство з обмеженою відповідальністю, Приватне підприємство, Відкрите
(Закрите) акціонерне товариство, Фермерське господарство, Державне
підприємство, Спільне підприємство, Кооператив, Спілка і т.п.; - у физ. лица – Фізична особа – підприємець, Суб’єкт підприємницької діяльності, Приватний підприємець і т.п.
По коду ЗКПО (ЄДРПОУ): - у юр. лица – 8-значный - у физ. лица – 10-значный
По «Iндивiдуальному податковому номеру»: - у юр. лица – 12-значный - у физ. лица – 10-значный (он же его № ЄДРПОУ)
По
физ. лицам – предпринимателям - каждый ваш продавец имеет уникальный
индивидуальный налоговый номер (ИНН) физ. лица (10 цифр), форма 1-ДФ
содержит гр. 2 – которая предназначена для этих номеров. Соответственно,
каждого ФО-Па показываем отдельной строкой.
Например: В январе купили товар у: - Печкина (ИНН 1111111111) на сумму 100.00 грн. и при выплате налог с доход с него не удерживали; -
Матроскина (ИНН 2222222222) на сумму 200.00 грн., при выплате налог на
доходы по неким объективным причинам удержали в сумме 30.00 грн.; В феврале купили товар у: - Печкина (ИНН 1111111111) на сумму 10.00 грн. и при выплате налог с доход с него не удерживали; В марте купили товар у: - Шарика (ИНН 3333333333) на сумму 300.00 грн. и при выплате налог с доход с него не удерживали.
Заполняем 1-ДФ 1.
Печкину (ИНН 1111111111) всего за три месяца мы выплатили 100.00+10.00
=110.00 грн. Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) не удерживали. Заносим в
строку под №1 2. Матроскину (ИНН 2222222222) – 200.00 грн, и НДФЛ – 30.00. Заносим в строку под №2. 3. Шарику (ИНН 3333333333) – 300.00 грн., НДФЛ не удерживали. Заносим в строку под №3.
Применяется ли признак дохода 133? «Ознаку доходу» 133 на данный момент не применяем, соответственно, ЕСВ под ним в ф. 1-ДФ– не вписываем.
Фирма
страхует сотрудников (добровольное мед.страхование) и перечисляет в
страховую платежи. У сотрудников удерживаем НДФЛ ( с учетом коэф.). А в
какой код эти суммы заносить? Для 1-ДФ «ознака доходу» «додаткове благо» = 126.
Нужно ли подавать 1-ДФ, если:
нет наемных работников и не было выплат? Верховная Рада приняла 07.04.2011 г. закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины», которым установлено, что квартальный
расчет суммы дохода, начисленного в пользу плательщиков НДФЛ,
представляется только при начислении указанных доходов плательщику
налога в течение отчетного периода. То есть от представления
такого расчета освобождены налоговые агенты, которые не начисляли доходы
плательщикам указанного налога за отчетный период. На практике исходят
из того, что не подавать можно только "пустышки", то есть если в
отчетном периоде не было не только начислений, но и выплат. Тем более,
что согласно п. 2.2 Порядка: Податковий
розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи
платникам податку податковий агент протягом звітного періоду. Но тут главное правильно понимать, когда 1-ДФ - «пустышка» Ведь
если з/пл или иной доход облагаемый налогом на доходы физ. лиц не
начислялся/выплачивался, но при этом было хоть одно из ниже
перечисленного: - покупки у физ. лиц – предпринимателей; - арендуется помещение у простого физ. лица; - учредителем был сделан взнос в уставной фонд; - и прочее, прочее..., это надо будет отразить в 1-ДФ, а значит получаем уже «НЕ пустышку».Да, 1-ДФ в этой ситуации все равно придется подать.
нет
наемных работников, а выплаты осуществлялись в пользу предпринимателей,
для которых субъект хозяйствования не является налоговым агентом? Есть
смелые налогоплательщики, отстаивающие, что, действительно, в такой
ситуации функции налогового агента не выполняются, а значит - и в 1-ДФ
соответствующие выплаты показывать обязанности быть не может. Однако
налоговики придерживаются иного подхода. Цель: получать через 1-ДФ
информацию о выплатах в пользу предпринимателей, для двойного контроля. Если
им навстречу в этом вопросе не пойти, как правило, заканчивается
судебным рассмотрением. Судебная практика противоречива в данном вопросе
- есть решения как поддерживающие аргументы субъектов хозяйствования, так и не принимающие их.
Надо ли показывать в 1-ДФ взносы от учредителя, в. ч. имущества? Да, хотят видеть под признаком 178. Например.
Отчет 1ДФ ООО Звездочка. В 1 кв 2011 внесен взнос в УФ ООО Звездочка
учредителем (физ лицо Пупкин ИНН 1234567890) в сумме 1000грн: №п/п1, Инн 1234567890 3а =1000,00 3=1000,00 ....... 5=178. В остальных графах прочерк. Т.е.
фактически показываем сумму полученных ООО Звездочка денежных средств(
или эквивалент имущества) внесенного в УФ учредителями.
Отражаются ли в 1-ДФ алименты, выплачиваемые налогоплательщику по решению суда или по добровольному решению сторон? Да, под признаком 140.
В какую строку 1-ДФ ставить совместителей? В "Працювало за цивільно-правовими договорами” (хотя такой подход не является общепризнанным: есть мнение, что работники, которые работают по совместительству, вообще не указываются
ни в строке «работало в штате», ни в строке «работало по
гражданско-правовым договорам» шапки формы № 1ДФ). Доход совместителя - с
признаком 101.
Предприниматель,
имеющий 1 наемного работника, в 1-ДФ показывает доходы (зарплату)
только работника? Или и про себя тоже должен что-то указать? Только работника. + Выплаты другим физлицам, в то числе предпринимателям, если таковые имели место.
Как отражается выплачиваемая работнику материальная помощь в 1-ДФ? Например
необлагаемую часть нецелевой благотворительной помощи отражают с
признаком дохода «169», а облагаемую — с признаком дохода «126».
помощь на лечение и медицинское обслуживание отражается с признаком дохода «143».
целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию отражается с признаком дохода «169».
необлагаемая часть помощи на погребение отражается с признаком дохода «146»
Отпускные начислены и выплачены в Марте за отпуск выпадающий на Март и Апрель. Как отразить в 1-ДФ? Вся сумма отпускных попадает в 1-ДФ в месяце начисления и выплаты – Марте. Если отпускные начислены в Марте, выплачены в Апреле: В 1-ДФ за І кв. - гр. 3а = нач. сумма отпускных (4а = нач. НДФЛ) В 1-ДФ за ІІ кв. – гр. 3 = выпл. сумма отпускных (4 = уплач. НДФЛ)
Как отразить возврат предоплаты, сделанной в пользу ФЛП? Начисленный
НДФЛ нужно сторнировать, чтоб НДФЛ предоплаты попал в разряд переплаты
предприятия. Подается уточняющий расчет. Если граничный срок подачи 1-ДФ
не наступил – «ноний звітний». В уточняющей ф. 1-ДФ дублируется
строка с данными про выплату предоплаты в IV кв. 2010 г, с единственным
отличием – в гр. 9 ставиться «0,1». Штрафа по ст. 119 НКУ за подачу
недостоверных данных – нет, т.к. происходит не исправление ошибки, а
отображение очередной хоз. операции.
Дивиденды начислили в одном квартале, а выплатили в другом. Как отразить в 1-ДФ? В квартале начисления в 1-ДФ заполняются гр. 3а, 4а, 5 – «109». Кроме того, если в квартале начисления мы перечислили НДФЛ в бюджет, то также будет заполнена и гр. 4.
Нюансы отображения с ознакою «142» «…Коли
йдеться про реінвестицію дивідендів, за якої нарахування ніяк не змінює
пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному
фонді емітента та внаслідок чого збільшується статутний фонд такого
емітента на сукупну номінальну вартість таких нарахованих дивідендів, і
нарахування, і виплату показуємо у кварталі нарахування таких дивідендів
з ознакою доходу "142"...» Когда дивиденды с ознакою «101» «…коли
нараховують дивіденди на користь фіз-осіб (у т.ч. нерезидентів) за
акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус
привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого
розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на
будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником
податку, такі дивіденди вважають зарплатним доходом. Але в усних
роз'ясненнях спеціалісти ДПС України наполягають на тому, щоб такі
дивіденди також були показані з ознакою доходу " 109", а не ознакою
"101". Правила їх відображення в разі нарахування та виплати в різних
кварталах такі самі, як і для звичайних дивідендів...»
У
меня один учредитель, сумма дивидендов немаленькая, на счету нет таких
денег, хотим платить частями. Я не знаю как поступить с НДФЛ: оплатить
сразу всю сумму (действует ли 30 дневн.срок)или тоже частями при выплате
дивидендов? В кодексе есть две нормы, которые касаются НДФЛ по дивидендам, выплачиваемым по частям: 1)
168.1.5. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом,
але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який
підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню
до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для
місячного податкового періоду. 2) 170.5.4. Доходи, зазначені у цьому пункті, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок. С
момента появления п. 168.1.5, НДФЛ нужно платить сразу со всей суммы
объявленных дивидендов, а сами дивиденды можно выплачивать по мере
финансовых возможностей в течение всего срока, указаного в протоколе на
выплату дивидендов.
Нужно ли показывать в 1 ДФ возвратную фин. помощь от учредителя, если она беспроцентная и возвращена полностью в одном квартале? Налоговики считают, что показывать с признаком 153. Подробно см. тут, а также ответ редакции НиБУ.
Под каким кодом отображаются в 1 ДФ больничные? 101.
На
предприятии есть несколько женщин, находящихся в декретном отпуске и
отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Нужно ли таких работниц
принимать во внимание при заполнении поля "Працювало у штаті'? Таких работниц необходимо учитывать, заполняя реквизит "Працювало у штаті' налогового расчета по ф. № 1ДФ.
Какая ответственность за неподачу 1-ДФ? Согласно
п. 119.2 ст. 119 НКУ неподача, подача с нарушением установленных
сроков, подача не в полном объеме, подача неверных или ошибочных данных
грозит штрафом в размере 510 грн. А при повторных нарушениях в следующий
раз – 1020 грн.
Применяется ли штраф при самоисправлении 1-ДФ? Налоговики в основном настаивают на том, что применяется (соответствующее разъяснение есть в ЕБНЗ). Но есть и аргументы против. В том числе иногда высказываемые представителями госорганов. Например:
Підприємець
помилився в розрахунках: не утримав і не перерахував ПДФО з доходу
одного працівника. За рахунок яких коштів потрібно здійснити доплату
цього податку до бюджету? Якщо підприємець виправить помилку самостійно,
які штрафні санкції на нього чекають? Якщо працівник продовжує свою
трудову діяльність у цього підприємця, то ПДФО потрібно утримати та
перерахувати саме за рахунок подальших доходів такого працівника. Ну а
якщо він уже не працює, то податок на доходи фізичних осіб доведеться
перераховувати за рахунок власних коштів. Обійдеться все без штрафів
тоді, коли підприємець самостійно виправить допущену помилку у одному і
тому ж податковому періоді (кварталі), а також оплатить податок до
початку документально! перевірки. Якщо ж до початку документальної
перевірки податковим органом підприємець виявить і виправить помилку за
попередні податкові періоди, то відповідно до пункту 50.1 Податкового
кодексу Укра'ши доведеться сплатити штрафні санкції — 3% або 5% від суми
не утриманого своєчасно податку (залежно від того, чи було подано
уточнюючий розраху-нок, чи суму податку було збільшено у декларації в
наступному податковому періоді).
Тетяна ДОБРОДІЙ, головний
консультант Секретаріату Комітету Верховно!' Ради Укра'ши з питань
фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики
Поэтому
на сегодня на вопрос о том, подавать ли уточненку к 1-ДФ в случае
самостоятельного выявления ошибки, можно получить такие варианты ответа:
Не
уточняйтесь. Авось налоговики ошибку не заметят. А так уточнитесь -
точно штраф будет (высказывалась авторитетными бухизданиями)
Уточнитесь.
Но ждите штрафа - 510 грн. за первую ошибку. По 1020 грн. - за каждую
последующую (высказывается некоторыми местными налоговиками)
Уточнитесь. Штраф будет 510 грн., независимо от количества поданных уточненок (ответ, размещенный в ЕБНЗ)
Уточнитесь.
Штраф за уточнение 1-го квартала 2011 г - 1 грн, за остальные три - по
510 грн. (мнение, основанное на формальном прочтении ст. 119 НКУ)
Чтoбы получать хорошую пpибыль, нужнo пpoдавaть популяpный товар. Популярность любогo коучa, группы, артиста, компании нaчинаетcя с большой аудитoрии зрителeй. Сдeлать выступлeния и тренинги доступными для пользовaтелeй вo всём миpе поможeт компaния Мeдиамост. Любые варианты офоpмления эфира транcляции, зaщита от неcaнкциониpованного доступa. Привaтныe трaнсляции с паpолем для каждoго уcтрoйствa пpоcмотрa – мы это умеем! Кaк зарабатывaют нa онлайн-тpaнсляциях? • Медиaмост – интepнeт-тpaнсляции любых меpoприятий Прoфессиoнальная оргaнизaция интeрнет-трансляций в режимe oнлaйн. Концерты, конфepeнции, кopпоративные презeнтации, трeнинги, вебинаpы и любoе другое меpoприятие смoгут увидеть в любoй тoчкe планеты. Защищённые пpоcмoтp, нeсколько ваpиaнтов oфopмления эфирa, чат, обратнaя связь с вeдущим. Онлайн-aудитоpия пoзволяет зaрабaтывать большe уже сегодня! http://mediamost.net/телемост-под-ключ/ - трансляция на youtube
