Бухгалтер24
Информационный бухгалтерский портал

Меню
Реклама
Счетчик
Главная » Статьи » Налоговый учет

Налогообложение роялти
Вопрос выплаты роялти в Украине всегда вызывал много вопросов. Иногда делая выплату роялти нерезидентам украинские компании просто напросто оптимизируют налогообложение и естественно это вызывает интерес со стороны проверяющих органов. Поскольку суммы эти, в большинстве случаев немаленькие, вопрос правильного их определения во многом может решить судьбу предприятия при проверке. Поэтому давайте рассмотрим какие платежи все таки считаются роялти и как они налогооблагаются в Украине.

Классическое бухгалтерское определение роялти дано в ПСБУ 15. Если кратко пересказать это определение, то роялти в бухгалтерском учете будет считаться любой лицензионный платеж (платеж за использование права пользования). В налоговом же учете это определение идентичное бухгалтерскому, если бы не одна маленькая деталь: дополнение таким объектом собственности как передача организаций вещания. Более полную формулировку нам дает пп.14.1.225 НКУ.

При этом в НКУ дано уточнение, что роялти не считаются платежи за получение объектов собственности во владение или распоряжение или собственность лица, условия использования которых дают право пользователю продать или совершить отчуждение другим способом или разгласить информацию относительно полученного опыта.

То есть если сказать другими словами, если юридическое лицо владеет правом интеллектуальной собственности и реализует это право путем передачи лицензиату право на использование этой собственности, но без права реализовывать, передавать или отчуждать указанный объект, то для целей налогообложения такой платеж будет считаться роялти.

Вопрос налогообложения роялти необходимо рассматривать с двух сторон - как со стороны лица, которое получает доход в виде роялти, так и со стороны, которая это роялти выплачивает. Получатель такого дохода должен включить этот платеж в состав прочих доходов. Датою включения будет дата начисления таких доходов в соответствии с условиями договоров.

Относительно лица которое уплачивает эти суммы, то оно сможет включить их  в расходы при условии, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью.  Такие расходы относятся в к расходам двойного назначения и учитываются в составе прочих расходов. Датою включения будет дата подписания акта приема-передачи лицензионных прав или совершения начисления в соответствии с договором.

Если такие расходы можно связать с конкретным объектом расходов, то они будут включаться в состав себестоимости таких объектов. В таком случае такие расходы признаются в момент получения доходов от реализации товаров, работ или услуг. 

Выплата роялти нерезидентам имеет свои особенности. А именно, при выплате роялти нерезиденту плательщик роялти обязан удержать из выплачиваемой суммы 15% налога, который уплачивается в бюджет при выплате , если другое не предусмотрено законодательством.

Если существует международный договор про полное либо частичное освобождение от налогообложения, то воспользоваться данным правом можно будет при исполнении двух условий:

  1. нерезидент есть фактическим получателем дохода и есть резидентом то страны с которой был заключен договор;
  2. присутствует справка выданная нерезидентом подтверждающая его статус.

Ограничения относительно включения в состав расходов выплаченных роялти.

Выплачиваемые роялти не включаются в состав расходов, если они выплачиваются:

  • юридическим лицам, освобожденных от уплаты налога на прибыль (ст.154 НКУ);
  • юридическим лицам, уплачивающих налог на прибыль по другим ставкам, нежели установленной ст. 151 НКУ;
  • лицам, уплачивающих налог на прибыль в составе других налогов (плательщики ФСН и единого налога).

Если роялти выплачивается нерезиденту.

Предприятие может включить в состав расходов сумму роялти, которая не превышает 4% дохода от операционной деятельности за предыдущий отчетный год. Все, что превышает пролетает мимо расходов. Но есть и исключения, а именно если роялти выплачивается:

  • в пользу постоянного представительства нерезидента;
  • в сфере телевидения и радиовещания;
  • за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на фильмы иностранного производства, музыку и литературу,

то данное исключение не действует.


Автор статьи: Пискун Антон


 Google

Категория: Налоговый учет |
Просмотров: 10267 | Рейтинг: 0.0/0

Похожие материалы
Всего комментариев: 0
Имя *:
Email *:
Код *:










Сайт для бухгалтеров и начинающих предпринимателей © 2021
Яндекс.Метрика
Яндекс.Метрика