Нерезидент - юридическое лицо

При выплате процентов нерезиденту - юридическому лицу заемщик обязан удержать и перечислить в бюджет во время их выплаты налог по ставке в размере 15% от суммы выплат таких доходов и за счет этих доходов. Кроме того резидент-заемщик обязан предоставить налоговой отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов.

Также нужно отметить то, что налог на прибыль с доходов полученных нерезидентом с источником происхождения в Украине - это ни что иное как налог на репатриацию. Но не ищите это название в НКУ, там его нет, но обычно его так называют.

Если же со страной нерезидента заключен договор об избежании двойного налогообложения, то порядок обложения налога другой.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или применить уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным ( то есть фактическим) получателем дохода и является резидентом страны с которой заключен международный договор.

Для возможности использования норм такого договора необходимо:

• наличие такого договора надлежащим образом оформленного;
• наличие справки подтверждающей статус нерезидента той страны, с которой заключен договор.

Данная справка выдается органом страны, утвержденной согласно законодательства этой страны, это может быть и налоговый орган соответствующей страны.

В случае неподачи соответствующей справки доходы нерезидента облагаются налогом в общем порядке.

Нерезидент - физическое лицо

В соответствии с нормами НКУ налогообложение доходов нерезидентов мало чем отличается от общего порядка обложения налогом доходов резидентов.

Если нерезидент имеет дипломатические привелегии и иммунитет, то такой нерезидент не является налогоплательщиком по доходам полученных на территории Украины, которые непосредственно связаны с дипломатической деятельностью.

Все остальные нерезиденты платят с полученных доходов, в том числе и с полученных процентов налог по ставке 15 либо 17%. Информация о начисленных доходах показывается в отчете 1ДФ. Уплата налога осуществляется за счет этих же самых начисленных доходов.

Эксперт сайта Пискун Антон