СТАВКИ

Единый налог. Месячные ставки единого налога для упрощенцев, которые устанавливают местные органы власти, в 2014 году составляют:

• для 1 группы от 1% до 10% месячной минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (от 12,18 грн. до 121,80 грн.);
• для 2 группы от 2% до 20% месячной минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (от 24,36 грн. до 243,60 грн.).

ЕСВ. Размер ЕСВ «за себя» определяется плательщиком самостоятельно. Сам месячный размер ЕСВ «за себя» не может быть меньше минимального страхового взноса. Если ФЛП не зарегистрирован на добровольных началах в других фондах социального страхования, то ставка ЕСВ «за себя» составляет 34,7%.

ПЕРИОДИЧНОСТЬ УПЛАТЫ

Единый налог. Уплачивается ежемесячно не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК).

Единый налог можно уплатить на несколько месяцев наперед, но не более чем до конца текущего отчетного года.

ЕСВ. Последний срок уплаты — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (п. 8 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-­VI).

Плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При окончательном расчете за календарный квартал предприниматель перечисляет ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 4.6 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 455, далее — Инструкция № 455).

Иными словами, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить за квартал общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

ПЕРЕНЕСЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ

Единый налог. Предельные сроки уплаты, попадающие на нерабочие и выходные дни, не переносятся.

ЕСВ. Согласно п. 4.10 Инструкции
№ 455, если последний день сроков уплаты ЕСВ выпадает на неробочий или выходной день, то его переносят на первый после него рабочий день.

ПРИМЕР

Систематизируем информацию относительно того, сколько единого налога и ЕСВ необходимо уплачивать частному предпринимателю — плательщику единого налога «за себя». В Таблице 1 — для единщика первой группы, в Таблице 2 — для второгруппника.

Исходные условия, по которым осуществлен расчет

Единый налог рассчитан исходя из максимальной ставки, принятой для соответствующей группы (поэтому не исключено, что Ваш местный орган власти может установить другую ставку). То есть в нашем примере для 1 группы ставка единого налога составляет 10% от минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2014 г. (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.), а для 2 группы — 20% от минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2014 г. (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).

ЕСВ «за себя» рассчитан исходя из размера минимального страхового взноса со ставкой 34,7%.

ФЛП-­­единщик 1-­­й группы

Таблица 1 (грн.)

ФЛП­­единщик 2-­­й группы

Таблица 2 (грн.)

Согласно данным Таблицы 2 всего за 2014 год (единый налог + ЕСВ) ФЛП на 2 группе необходимо уплатить 8 114,70 грн.

Примечание: в соответствии с п. 295.5 НК: «Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней». Для получения такой льготы ФЛП необходимо подать соответствующее заявление в свою налоговую.

Материал подготовлен редакцией газеты «Консультант частного предпринимателя»