Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы” (далее – Закон № 71) внесены существенные изменения в гл 1. р. XIV НКУ, регулирующую применение упрощенной системы налогообложения. Количество групп единого налога сократили до 4, из них предприниматели могут применять только три (1–3). То есть, по сути, данное изменение коснулось только единщиков пятой группы, которые автоматически с 1 января 2015 года стали считаться плательщиками единого налога третьей группы. Вместе с тем изменились некоторые основные критерии для применения всех трех групп единщиков (приведены в таблице).

Основные показатели для выбора единщиком группы

Как видим, всем группам (кроме бывшей пятой) увеличен разрешенный объем годового дохода, а единщикам третьей группы теперь можно принимать работников без ограничений по их количеству. Кроме того, третьей группе уменьшили ставки налога.

Ставки единого налога в первой и второй группах не изменились.Максимальная ставка единого налога в 2015 году для единщиков первой группы составляет 121,80 грн., а для второй группы – 243,60 грн.

Сроки уплаты единого налога не изменились.

Применение РРО

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой – третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций (РРО). Однако в скором времени этот пункт будет действовать в новой редакции: “Плательщики единого налога второй и третьей (физические лица – предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики единого налога первой группы не применяют регистраторы расчетных операций”.

Таким образом, свободно работать без РРО смогут только единщики первой группы. Единщики второй и третьей групп не будут применять РРО только при продаже товаров на рынках или через передвижную мелкорозничную сеть. В остальных случаях они обязаны при наличных расчетах применять РРО в общем порядке. Но это требование вступит в силу для единщиков третьей группы с 1 июля 2015 года, а для единщиков второй группы – с 1 января 2016 года.

Соответствующие изменения внесены и в Закон Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг”.

Кроме того, законодатели решили стимулировать предпринимателей к добровольно-принудительному переходу на применение РРО. Так, п. 28 подр. 10 р. ХХ НКУ установлено, что предприниматели второй и третьей групп единого налога (кроме осуществляющих деятельность на рынках и мелкорозничную продажу товаров через средства передвижной сети), которые в период с 1 января до 30 июня 2015 года включительно начали применять в хозяйственной деятельности зарегистрированные и переведенные в фискальный режим РРО, до 1 января 2017 года освобождаются от проверок порядка применения РРО.

Одновременно Законом № 71 определено, что с 1 июля 2015 года на единщиков, обязанных применять РРО, не будет распространяться мораторий на проверки по вопросам применения РРО.

Следовательно, только единщики, которые в первом полугодии 2015 года установят фискальный РРО, смогут воспользоваться мораторием на проверки по их применению до конца 2016 года.