Все
знают о том, что при увольнении работнику положена выплата заработной
платы за весь отработанный им период, но в некоторых случаях работнику
должно быть выплачено еще и выходное пособие. Мы предлагаем в данной статье ознакомиться с вопросами о том, в каких случаях выплачивается выходное пособие в Украине, какой размер выходного пособия при увольнении, как рассчитывается выходное пособие, а также какие налоги и сборы удерживаются с выплат выходного пособия при увольнении. Кто имеет право на выходное пособие при увольнении. Условия и размер выходного пособия при увольнении закреплены в статье 44 Кодекса законов о труде. Выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка выплачивается в случаях: * отказа работника
от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также
в случае отказа от продолжения работы в связи с существенным изменением
условий труда (п.6 ст.36 КЗоТ); *
увольнения работника в связи с изменениями в организации производства и
труда, в том числе ликвидации, реорганизации, банкротства или
перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения
численности работников или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТ); * выявленного
несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе
вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья, что
мешает продолжению данной работы, а также в случае отмены доступа к
государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей
требует доступа к государственной тайне (п.2. ст.40 КЗоТ); * восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.6 ст.40 КЗоТ). Если работник был призван или поступил на военную службу, или направлен на альтернативную (невоенную) службу, выходное пособие выплачивается в размере двух минимальных заработных плат (п.3 ст.36 КзоТ). И,
наконец, если причиной увольнения стало нарушение собственником
предприятия или руководством законодательства о труде, коллективного или
трудового договора, выходное пособие выплачивается в размере,
предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст.ст.38, 39 КЗоТ). Расчет выходного пособия. Для
расчета выходного пособия работника при увольнении необходимо
определить размер среднемесячной заработной платы в соответствии с
Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным
Постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995г. №100. В
соответствии с абз.2 п.2 Порядка для расчета выходного пособия
учитываются выплаты за последние 2 календарных месяца работы,
предшествующие увольнению. Работникам, проработавшим на предприятии
менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата вычисляется
исходя из выплат за фактически отработанное время. Если
в течение последних двух календарных месяцев человек не работал,
средняя заработная плата вычисляется исходя из выплат за предыдущие два
месяца работы. Если же и в течение этих месяцев человек не проработал ни
дня, расчеты проводятся исходя из установленных в трудовом договоре
тарифной ставки и должностного (месячного) оклада. При исчислении средней заработной платы в ее состав включаются: - основная заработная плата; - доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение
профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение
повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в
труде (высокое профессиональное мастерство), условия труда;
интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие); - производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии; - вознаграждение по итогам работы и выслугу лет и т.п. Премии
включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно
расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за
квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней
заработной платы за последние два календарных месяца, включаются в
заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном
периоде. В случае если число рабочих дней в расчетном периоде отработано
не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при
исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца
учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Единовременное
вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в
средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца
расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за
предыдущий календарный год. Все
выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в
котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги,
взыскание алиментов и т.п., за исключением отчислений из заработной
платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без
лишения свободы. Не включаются в состав средней заработной платы такие выплаты: -
выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не
входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение
профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение
дополнительных объемов работ и обязанностей временно отсутствующих
работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая
работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего
руководителя предприятия или его структурного подразделения и не
являются штатными заместителями); -
одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск,
материальная помощь, помощь работникам, которые выходят на пенсию и
т.п.); -
компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за
проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо
суточных); -
премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие
внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение
новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и
драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных
деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных
мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий
работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за
результаты хозяйственной деятельности); - денежные и материальные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.; - пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты; - литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору; -
стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств
индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и
лечебно-профилактического питания; - дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха; - выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.п.; -
стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников
коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещения; -
заработная плата на работе по совместительству (за исключением
работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено
действующим законодательством); - суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья; -
доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового
коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество
предприятия; - компенсация работникам потери части заработной платы связи с нарушением сроков ее выплаты. Также
не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний
заработок работника (за время выполнения государственных и общественных
обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и
т.д.) и помощь в связи с временной нетрудоспособностью. Пример расчета выходного пособия. Предположим,
сотрудник был уволен в связи с сокращением штата и имеет право на
получение выходного пособия в размере среднемесячного заработка.
Заработная плата за два предыдущих месяца составила 2300 и 2500 грн.
соответственно. При этом в первом месяце работник находился на
больничном 5 дней. Выплаты по больничному листу составили 450 грн. Кроме
того, во втором месяце работник получил премию в размере 500 грн. Выходное пособие рассчитывается по формуле: Вп = (З1 +З2)/К1*К2, где: Вп — выходное пособие; З1 — зарплата за 1-ый месяц перед увольнением; З2 — зарплата за 2-ой месяц перед увольнением; К1 — количество фактически отработанных дней за 2 месяца; К2 — среднемесячное количество рабочих дней за 2 месяца. При
расчете выходного пособия нужно отнять выплату за период временной
нетрудоспособности и прибавить размер премии, полученной во втором
месяце.
Предположим, количество рабочих дней на предприятии за два месяца
составило: 22 + 20 = 42 рабочих дня. Среднемесячное количество рабочих
дней составит 21 день. Количество фактически отработанных дней за два
месяца составит: 42 — 5 = 37 дней. Таким образом, размер выходного пособия составит: Вп = ((2300-450) + (2500 +500))/ 37 * 21 = 2752, 70 грн. Налогообложение выходного пособия. Согласно
разъяснениям в письме ГНАУ от 9 марта 2011 года №4628/6/17-0715,
выходное пособие включается в состав общего месячного дохода, согласно
подпункту 164.2.18 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса (другие выплаты) и
подлежит налогообложению по ставкам, установленным пунктом 167.1 ст.167
НК (15% или 17%). Объясняется
это тем, что статьей 165 НК установлены виды доходов, не подлежащих
налогообложению, и выходное пособие при увольнении среди них не указано.
Таким образом, доход в виде выходного пособия является налогооблагаемым. Социальная
льгота в данном случае не применяется, поскольку применение социальной
льготы ограничивается месячным доходом в виде заработной платы. Относительно
начисления единого социального взноса. В соответствии с Постановлением
КМУ от 22 декабря 2010г. №1170, выходное пособие при прекращении
трудового договора входит в Перечень видов выплат, которые совершаются
за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ.
|