Отчет о контролируемых операциях в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»
Впервые до 30 апреля 2014 г включительно подается Отчет о
контролируемых операциях. Об особенностях заполнения отчета и о том, как
конфигурация «Бухгалтерия для Украины» может помочь при заполнении
такого отчета, остановимся в этом материале.
Приказом от 22.11.2013 г. №699 Миндоходов утвердило обобщающую
налоговую консультацию о трансфертном ценообразовании. Впервые до 30
апреля 2014 г включительно подается Отчет о контролируемых операциях. В
состав контролируемых операций включаются:
- операции с контрагентами, оборот которых превысил 50 млн грн за период с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г;
- операции с контрагентами, оборот которых превысил 50 млн грн за
период с 01.01.2013 г по 31.12.2013 г, но в отчете отражаються только
операции за период с 01.09.2013 г по 31.12.2013 г, даже если они меньше
50 млн. грн.
Видим, что первым отчетным периодом будет последние 4 месяца 2013 г.
Миндохов утверждает, что контролируемые операции должны отражаться в
отчете на дату передачи прав собственности на товары, работы и услуги и
зафиксированы первичными документами. Согласно пп. 39.2.1.4 НКУ, НДС в
расчет контролируемых операций не включается, сумма акцизного налога
включается в расчет контролируемых операций. Если один и тот же
контрагент является для предприятия и поставщиком, и покупателем, то
годовым объемом операций с таким контрагентом будет сумма операций и по
покупке, и по поставке. Операции по бартерным договорам учитываются
только в рамках одного и того же договора. Возврат товаров, которые были
реализованы в течении 2013 г, уменьшает годовой объем операций с
контрагентом.
Отчет о контролируемых операциях состоит из основной части,
приложений и информации к приложению. Итак, в основной части, в графе 1 –
нумерация контрагентов, с которыми были осуществлены контролируемые
операции, в графе 2 – наименование контрагента, в графе 3 – ЕДРПОУ, в
графе 4 - статус лица, если это «резидент» — отметка «Р», «нерезидент» —
отметка «Н», в графе 5 - общая сумма проведенных операций
налогоплательщика с каждым контрагентом в течение отчетного периода, а в
графе 6 — выделенная из суммы предыдущей графы общая сумма
контролируемых операций. На каждого контрагента заполняется отдельное
приложение. Порядковый номер приложения должен совпадать с порядковым
номером графы 1 основной части. Сумма в графе 22 должна совпадать с
суммой графы 6 основной части. При заполнении остальных граф приложения
необходимо использовать информацию к приложениям. Денежные показатели в
отчете указываются в гривне без коп., кроме графы 17 приложения, в
которой указывается в валюте договора. С выходом новой формы Декларации
по прибыли (Приказ Минфина от 30.12.2013 г. №872), у предприятий
появилась возможность корректировки цен до обычных цен по контролируемым
операциям. Суммы корректировок по контролируемым операциям отражаются в
Приложении ТЦ, потом переносятся в Приложения ІД, ІВ, ЦП, а далее в
основную форму отчета. Но вопрос о сроках самостоятельных корректировок
еще не урегулирован.
Рассмотрим заполнение Отчета о контролируемых операциях с помощью конфигурации «Бухгалтерия для Украины» на примере.
В течении 2013 г предприятие осуществляло операции по приобретению
товаров с контрагентом резидентом ТОВ «АТБИТ» на сумму 104 567.7 тыс.
грн с НДС по двум договорам, с 01.09 по 31.12 сумма составила 567 700
грн с НДС по одному из договоров, операции по реализации товаров
контрагенту ТОВ «АВАН» на сумму 68 040 тыс. грн с НДС, с 01.09 по 31.12
сумма составила 61 200 тыс. грн с НДС.
Открываем отчет «Обротно-сальдовая ведомость по счету» за 2013 г с
выбором счета 631. Справа нажимаем кнопку «Настройка» и в подокне
«Группировка» выключим опцию «Договора». Нажимаем еще раз кнопку
«Сформировать». В отчете не будет отражения договоров. Просмотрим
обороты по кредиту счета 631. Видим, что по контрагенту «АТБИТ» сумма
составила 104 567 700 грн с НДС. В окне «Настройка», в подокне «Отбор»
включим опции «Контрагенты» и выбираем наименование контрагента «АТБИТ».
По этому контрагенту есть два договора. Фрагмент отчета за 2013
гпредставлен на Рис.1.
Рисунок 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 631
Изменим в отчете период и выбираем с 01.09.2013 по 31.12.2013. Сумма
по кредиту счета 631 по «АТБИТ» составила 567 700 грн с НДС. Открываем
отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» за 2013 г с выбором счета
361. Также отключаем в окне «Настройка» отражение договоров в отчете.
Просмотрим обороты по дебету счета 361. По контрагенту «АВАН» сумма
составляет 68 040 000 грн с НДС. В окне «Настройка», в подокне «Отбор»
включим опции «Контрагенты» и выбираем наименование контрагента «АВАН».
Фрагмент отчета за 2013 г представлен на Рис.2.
Рисунок 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 361
В отчете выбираем период с 01.09.2013 по 31.12.2013. Сумма по дебету
счета 361 по предприятию «АВАН» составила 61 200 000 с НДС. Эти операции
будут контролируемые, так как сумма операций за отчетный год выше 50
млн. грн.
По предприятию «АТБИТ» в графу 5 включаем общую сумму операций без
НДС 87 139 750 грн (104 567 700 : 1.2), по «АВАН» 56 700 000 грн (68
040 000 : 1.2). В графу 6 включаем контролируемые операции по «АТБИТ»
473 083 (567 700 : 1.2), несмотря на то, что она меньше 50 млн. грн, по
«АВАН» 51 000 000 (61 200 000 :1.2). Фрагмент основной формы Отчета о
контролируемых операциях представлен на Рис.3.
Теперь необходимо выполнить заполнение двух приложений. Первое
приложение под номером «1» будет по «АТБИТ», в второе приложение под
номером «2» будет по «АВАН».
При заполнении приложения «1» будет указан только договор от
01.01.2013, а в строке 22 сумма 473 083, т. е. та сумма, что в графе 6
основной формы. Договор от 01.04.2013 не будет указан, так как поставка
по этому договору проходила до 01.09.2013.
При заполнении Приложения «2» будет указан договор от 01.01.2013 и
сумма 51 000 тыс. грн, что соответствует графе 6 основной формы.
Количество и цена запасов, работ, услуг, необоротных активов
указывается выбором из первичных документов «Поступление товаров и
услуг», «Реализация товаров и услуг», «Акт об оказании производственных
услуг». Что касается заполнения остальных граф приложения, то для этого
необходимо использовать информацию к приложениям.
Рисунок 3. Фрагмент основной части Отчета о контролируемых операциях
Валентина Семенова
Главный редактор
журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
01.03.2014 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 3 (88) 2014 г, стр. 29.
|
Категория: Бухгалтерский учет |
|
Просмотров: 2791
| Рейтинг: 5.0/1 |
Похожие материалы
|