Про учет ОС при их продаже мы рассматривали в статье Выбытие объектов основных средств. И сейчас остановимся только на тех отличиях которые возникают при их экспорте, то есть когда они начинают принимать участие во внешнеэкономической деятельности.

Хочется отметить, что особых различий как таковых нет, единственное что отличает, так это применение еще и норм П(с)БУ 21 и может возникнуть необходимость считать курсовые разницы. Поэтому на бухгалтерском учете сильно останавливаться не будем, а перейдем сразу к налоговому.

Налоговый учет продажи ОС регулируется нормами ст. 146 НКУ и не предусматривает перевод объекта ОС в передпродажное состояние. В налоговом учете мы будем отображать результат от продажи ОС, то есть:

• если доходы от продажи больше балансовой стоимости, то разница между ними будет включаться в доходы;
• если доходы меньше - это значит, что у нас возникнут расходы.

При этом доход должен определяться по цене не ниже обычной. Как известно доход будет определяться по дате перехода прав собственности покупателю и при определении доходов мы будем брать балансовую стоимость на начало месяца, следующего за месяцем выбытия.

Также необходимо помнить о том, что по дате ГТД у предприятия будут возникать налоговые обязательства по ставке 0%