Згідно із ст. 1048 Цивільного кодексу України позикодавець
має право на одержання від позичальника процентів від суми позики, якщо
інше не встановлено договором або законом. Розмір і порядок одержання
процентів встановлюються договором. Якщо договором не встановлений
розмір процентів, їх розмір визначається на рівні облікової ставки
Національного банку України. У разі відсутності іншої домовленості
сторін проценти виплачуються щомісяця до дня повернення позики.
Водночас, відповідно до положень Податкового кодексу проценти -
дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь
кредитора як плата за використання залучених на визначений або
невизначений строк коштів або майна.
До процентів включаються:
а) платіж за використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит;
б) платіж за використання коштів, залучених у депозит;
в) платіж за придбання товарів у розстрочку;
г) платіж за користування майном згідно з договорами фінансового
лізингу (оренди) (без урахування частини лізингового платежу, що
надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового
лізингу);
ґ) винагорода (дохід) орендодавця як частина орендного платежу за
договором оренди житла з викупом, сплачена фізичною особою платнику
податку, на користь якого відступлено право на отримання таких платежів.
Проценти нараховуються у вигляді відсотків на основну суму заборгованості чи вартості майна або у вигляді фіксованих сум.
Платежі за іншими цивільно-правовими договорами незалежно від того,
встановлені вони в абсолютних (фіксованих) цінах або у відсотках суми
договору або іншої вартісної бази, не є процентами.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника
податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих
(виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового
договору.
Тому, якщо в договорі про надання позики буде передбачено обов’язок
нараховувати фізичній особі проценти за користування коштами, такі
проценти у розумінні Податкового кодексу не будуть вважатися процентами,
оскільки не відповідають терміну «процентів», визначеному у пп.
14.1.257 цього кодексу. В цілях оподаткування такі кошти слід розглядати
як суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику
податку відповідно до умов цивільно-правового договору і оподатковувати
за ставкою 15(17)% .
