Відповідно до п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України податкову накладну слід складати у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця.
Пунктом 8< Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379,
визначено, що усі примірники податкових накладних, які складаються,
зокрема, у разі постачання товарів/послуг покупцю, не зареєстрованому як
платник податку, залишаються в особи, що їх виписала.
Згідно з п. 1.1 розділу III Порядку
ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних,
затвердженого наказом Мінфіну України від 17.12.2012 р. № 1340 (далі
— Порядок № 1340), облік виданих податкових накладних проводиться у
день виникнення податкових зобов’язань, дата виникнення яких
визначається відповідно до вимог ст. 187 Податкового кодексу.
Виправлення помилки в Реєстрі здійснюється методом сторно за
правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення
такої помилки (п. 1 розділу I Порядку № 1340).
Метод сторно здійснюється шляхом зворотного запису на величину
помилки в тому звітному періоді, у якому її виявлено (п. 2 розділу V
Порядку № 1340).
Отже, якщо при постачанні товарів/послуг неплатнику ПДВ
платник податку двічі виписав податкову накладну за першою та другою
подією та відобразив ці податкові накладні в Реєстрі, то такий платник
податку має змогу відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані ним
за другою подією, методом сторно на підставі бухгалтерської довідки.
При цьому якщо податкові зобов’язання, нараховані за другою подією,
було задекларовано в податковій звітності з ПДВ у попередніх звітних
податкових періодах, то платник податку у звітному періоді, в якому
виявлено помилку, має право подати уточнюючий розрахунок.