Як
відомо, починаючи з 1-го кварталу 2012 року фізособи-підприємці, які
сплачують єдиний податок, подають до податкової служби нову звітність з
цього податку. Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної
особи - підприємця
(податкова
декларація платника єдиного податку - фізічної особини - підпріємця)
затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. № 1688. Завантажити бланк
декларації можна в кінці статті.
Хто подає декларацію?
Декларація надається всіма
ФОП-єдинщиками, незалежно від того, до якої групи вони належать - форма
декларації одна для всіх трьох груп.
Звітний період та строки подачі
Що стосується звітного періоду та строків подання декларації, для підприємців з різних груп вони будуть відрізнятися:
1. Платники єдиного податку першої
групи подають декларацію раз на рік (п. 296. 2 Податкового кодексу
(ПКУ)). Термін - протягом 60 календарних днів після закінчення звітного
року (п.п. 49.18.3, п. 296.2 ПКУ). Таким чином, єдинники з першої групи
вперше повинні будуть подати декларацію в 2013-му році за звітний період
«2012-й рік». Звичайно, якщо вони не перевищать величину граничного
доходу для своєї групи (або не порушать інші критерії, встановлені ПКУ
для першої групи), або не вирішать добровільно перейти в іншу групу. У
цьому випадку декларацію необхідно буде подавати щоквартально (п.п.
296.5.1 ПКУ).
2. Для платників єдиного податку
другої та третьої груп звітними періодами є квартал, півріччя, три
квартали та рік (п. 296.3, п. 296.7 ПКУ). Термін подачі - протягом 40
календарних днів після закінчення звітного періоду (п.п. 49.18.3, п.
296.3 ПКУ). Декларація за 1-й квартал 2012 року подається до 10 травня
включно.
Податковим кодексом (п. 296.8)
передбачено, що для отримання довідки про доходи єдинник може надати
декларацію за період, відмінний від вищевказаних. Але це - справа суто
добровільна. У формі декларації для цієї мети передбачено поле «місяць»,
в поясненні до якого Мінфін вказав, що декларація в даному випадку
складається наростаючим підсумком. Тобто - за період з початку року по
зазначений у відповідному полі місяць включно.
Порядок надання
Декларація може бути надана (49.3 ПКУ):
- Особисто підприємцем або уповноваженою ним особою;
- Поштою з повідомленням про вручення та описом вкладеного;
- Електронною поштою - за умови наявності у ПП електронного цифрового підпису.
Якщо декларація посилається поштою,
відправити її потрібно не пізніше, ніж за десять днів до закінчення
граничного терміну здачі.
Як заповнити декларацію?
Декларація складається із шести
розділів. У першому розділі підприємець вказує загальні відомості про
себе. З наступних трьох розділів заповнюється тільки один (в інших
ставляться прочерки), який саме - залежить від групи, до якої належить
ПП-єдинник:
II - 1-я група;
III - 2-а група;
IV - 3-я група.
У розділі V відображаються
зобов'язання за єдиним податком. Розділ VI присвячений виправлення
помилок, допущених у раніше поданих деклараціях.
Розглянемо більш докладно алгоритм заповнення декларації.
Раздел I. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ
1. У полі «Тип податкової декларації» ставимо відмітку Х у відповідній клітині:
- «звітна» — якщо декларація подається за даний звітний період перший раз;
-
«звітна нова» — звітність надається до закінчення граничного терміну
здачі з новими (виправленими) показниками за поточний звітний період;
- «уточнююча» — після закінчення граничного строку виправляються помилки за небудь (не обов'язково останній) звітний період;
-
«довідково*» — якщо декларація подається за «нестандартний» період для
отримання підприємцем довідки про доходи (див. вище).
2.
«Звітний (податковий) період, за який подається або уточнюється
податкова декларація» — проставляємо відмітку Х в полі, відповідному
періоду, за який подається звітність.
3. «Реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи – підприємця» — вписуємо ідентифікаційний номер фізичної особи - підприємця.
4. У полі «Податкова
адреса (місце проживання) платника податку» електронна адреса та номер
факсу вказуються за бажанням. Всі інші реквізити є обов'язковими для
заповнення.
5.
«Найменування органу державної податкової служби, до якого подається
податкова декларація» — записуємо назву органу податкової служби, куди
подається декларація.
6.
«Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному
періоді». Коди і назви видів діяльності, якщо перехід на новий КВЕД (ДК
009:2010) ще не відбувся, вказуємо за старим КВЕД (ДК 009:2005).
До
відома: у своєму листі від 30.12.2011 р. № 10974/7/18-3017 ДПС
заборонила органам податкової служби на місцях вимагати впродовж 2012
року від платників інформацію по новому КВЕД. У той же час, якщо
підприємець перейшов на ДК 009:2010, на думку автора, коди і назви видів
діяльності необхідно відображати відповідно до нового класифікатора.
7.
«Фактична чисельність працівників у звітному періоді». Здесь вказується
кількість найманих працівників, з якими підприємцем у звітному періоді
укладено трудові договори. При розрахунку даного показника не
враховуються працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з
вагітністю та пологами, а також у відпустці по догляду за дитиною до
досягнення нею передбаченого законодавством віку (п.п. 291.4.1 ПКУ).
Розділи II-IV
1. Суми в декларації відображаються в гривнях без копійок.
2. Підприємці
1-й і 2-ї груп у таблиці «Щомісячні авансові внески» показують суми
єдиного податку, ктор були сплачені в кожному місяці звітного періоду.
На відміну від старого звіту, реквізити платіжних документів вказувати в
декларації не потрібно.
3.
«Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292
глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України…» (стр. 01 и 06). Як
випливає з назви рядків, тут вказується сума доходу, отриманого
підприємцем (1-й або 2-ї груп) у звітному періоді. Щоб правильно
визначити суму доходу, необхідно керуватися ст. 292 ПКУ.
Докладніше про те, які суми включаються в дохід єдиноподатника, а що не належить до доходів: Дохід платника єдиного податку.
Відзначимо тільки, що дохід від продажу товарів, робіт, послуг
визнається на дату надходження грошей на поточний рахунок або в касу (п.
292.6 ПКУ).
Все сказане вище в
даному пункті стосується також єдиноподатника з 3-ї групи, який заповнює
рядки 11 і 12 розділу IV декларації:
- «сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відсотки» (стр.11);
- «сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відсотків» (стр. 12).
4. «Сума доходу, що перевищує обсяги…» (стр. 02, 07, 13). У
цих рядках відображається сума, яка перевищує величину граничного
доходу, встановленого п. 291.4 Кодексу для платників кожної з 3-х груп
на календарний рік:
- 1-я група - 150 тис. грн.;
- 2-а група - 1 млн. грн.;
- 3-я група - 3 млн. грн.
Докладніше про наслідки перевищення єдинником граничного доходу: Перевищення граничного доходу платником єдиного податку.
5.
«Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у
свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді»
(стр. 03 и 08). Тут платники 1-й і 2-ї груп вказують суму доходу,
отриманого від діяльності, яка не зазначена в свідоцтві платника єдиного
податку. Якщо такий був у звітному періоді, єдиноподатник «злітає» зі
спрощеної системи з першого числа місяця, наступного за звітним періодом
(абз. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ). Мало того, такий дохід оподатковується за
ставкою 15% (абз. 2 п. 293.4 ПКУ).
6.
«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків,
ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового
кодексу України, у звітному (податковому) періоді» (стр. 04, 09, 14). У
цих рядках вказується сума доходів, отриманих з використанням
негрошовій форми розрахунків (наприклад, від бартерних операцій).
Наслідки отримання таких доходів будуть для єдинника також плачевними:
1) Весь дохід, отриманий з використанням негрошовій форми розрахунків, оподатковується за ставкою 15% (абз. 3 п. 293.4 ПКУ).
2) Починаючи з місяця,
наступного за податковим періодом, у якому застосована негрошова форма
розрахунків, платник єдиного податку зобов'язаний перейти на загальну
систему оподаткування (абз. 4 п.п. 298.2.3 ПКУ).
7.
«Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають
права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному
(податковому) періоді» (стр. 05, 10, 15).
Докладніше
про види діяльності, які не можуть здійснюватися на спрощеній системі
оподаткування: Єдиний податок: види діяльності, заборонені для платників
Результат отримання доходів, які підлягають відображенню в цих рядках, буде аналогічним описаному в пунктах 5 і 6:
- Оподаткування доходу за ставкою 15% (абз. 4 п. 293.4 ПКУ);
- Перехід на загальну систему (абз. 5 п.п. 298.2.3 ПКУ).
Розділ V «ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ»
Цей розділ не заповнюється, якщо декларація подається добровільно за «нестандартний період» (див. вище).
Рядки 16-22 даного розділу заповнюються за формулами, які вказані в назві рядків. Зверніть увагу на наступне:
1) У рядку 20 відображається сума єдиного податку наростаючим підсумком з початку року.
2) У рядок 21 з декларації за попередній період переноситься сума податку за попередній період.
3) У рядку 22 вказуємо податок, який потрібно заплатити за
результатами звітного періоду. Показник розраховується за формулою: р.
20 - р. 21.
Підприємці 1-2 груп, які
не перевищили граничний дохід і не займалися видами діяльності, не
вказаними у свідоцтві або забороненими для єдинника, рядки 17 - 22 не
заповнюють. Вони лише вказують в рядку 16 суму отриманого у звітному
періоді доходу.
Розділ VI ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК
Цей
розділ заповнюється тільки в тому випадку, якщо підприємець виправляє
помилку в раніше поданій декларації. Згідно з п. 50.1 ПКУ самостійно
виявлена помилка в декларації може бути виправлена двома способами: - Шляхом подання уточнюючого розрахунку (в нашому випадку - декларація за тією самою формою, тільки з відміткою «уточнююча») за період, в якому була допущена помилка;
- У поточній декларації.
При цьому, якщо помилка призвела до недоплати податку, необхідно сплатити штраф:
- 3% від недоплаченої суми - у разі надання уточнюючої декларації;
- 5% - якщо помилка виправляється в поточній декларації.
Крім штрафу сплачується пеня. Детальніше: Пеня в Податковому кодексі
Отже, якщо підприємець виправляє помилку:
- У рядку 23 він показує суму єдиного податку, яка була фактично відображена в декларації за виправляємо період;
- У рядку 24 - вказує правильну суму;
- Суму податку, яку необхідно доплатити, відображає в рядку 25;
- Суму, на яку потрібно зменшити нарахований податок - у рядку 26;
- Якщо помилка призвела до недоплати податку, розраховує суму штрафу
(3 або 5%, див. вище) і записує її в рядок 27 декларації;
- У рядку 28 відображає суму пені, порахувавши згідно п.п. 129.1.2 і абз. 2 п. 129.4 ПКУ.
Інша інформація
У кінці форми у відповідних полях необхідно:
- Вказати дату подання декларації;
- Поставити підпис;
- Вписати ініціали та прізвище підприємця.
Також, незрозуміло навіщо - адже ці дані і так вже є в розділі ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ – у полі «реєстраційний номер облікової картки платника податків» нужно продублювати ідентифікаційний номер фізособи-єдинника.
Приклади заповнення декларації
1. Приклад заповнення розділу I. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ
2. Приклад заповнення декларації за 1-й квартал 2012 р.
Підприємці-єдинником 2-ї групи. Сума доходу, отриманого в звітному
періоді - 230 000 грн. Дохід від видів діяльності, не зазначених у
свідоцтві, або заборонених для спрощеної системи, отриманий не був,
негрошові розрахунки не проводилися.
У всіх рядках розділів II і IV єдиноподатник 2-ї групи ставить прочерки.
3. Приклад
заповнення декларації за 1-й квартал 2012 р. Підприємці-єдинником 3-ї
групи. Сума доходу, отриманого в звітному періоді - 300 000 грн. Ставка
єдиного податку - 5%. Дохід від видів діяльності, заборонених для
спрощеної системи, отриманий не був, негрошові розрахунки не
проводилися.
У всіх рядках розділів II і III єдиноподатник 3-ї групи ставить прочерки.
|
