|
Законом України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» від 28.12.2014 р. № 80-VIII (далі — Закон про Держбюджет-2015) затвердили, зокрема, розмір прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. На підставі цих показників розраховується низка важливих для підприємців податкових показників.
Також слід врахувати зміни, які внесені до Податкового кодексу України (далі — ПК) Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII (далі — Закон № 71).
Податкові соціальні пільги (ПСП)
ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь працівника протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженому на 1,4 і округленому до найближчих 10 грн. (абз. 1 пп. 169.4.1 Податкового кодексу України, далі — ПК).
У 2015 році він дорівнює 1 710 грн. (1 218 х 1,4 = 1 705,20 грн., округляємо до 1 710 грн.).
У цьому році ПСП повинні були розраховувати виходячи зі 100% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Але у Законі № 71 продовжили ще на 2015 рік застосування 50% понижувального коефіцієнта.
Таким чином у 2015 році звичайна ПСП (пп. 169.1.1 ПК) дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць) на 1 січня звітного року (абз. 8 п. 1 р. XIX ПК). У такому ж розмірі застосовується ПСП на дітей згідно з пп. 169.1.2 ПК. Підвищені ПСП (пп. 169.1.3 і пп. 169.1.4 ПК) розраховують як 150% і 200% від звичайної ПСП.
Увага! В 2015 році граничний розмір доходу, що дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПК і абз. «а» і «б» пп. 169.1.3 ПК, визначається як добуток 1 710 грн. і відповідної кількості дітей.
Систематизуємо в Таблиці 1 інформацію (граничний розмір для отримання пільги та ПСП), за допомогою якої приватний підприємець може розрахувати ПДФО із зарплати працівників.
Таблиця 1
|
Рік
|
Гранична зарплата, що дає право на ПСП
|
Прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 1 число звітного року
|
Зменшувальний коефіцієнт
|
Сума ПСП
|
|
100%
(пп. 169.1.1 і
пп. 169.1.2 ПК)
(гр. 3 х гр. 4 х 100%)
|
150%
(пп. 169.1.3 ПК)
(гр. 3 х гр. 4 х 150%)
|
200%
(пп. 169.1.4 ПК)
(гр. 3 х гр. 4 х 200%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
2012
|
1 500
|
1 073
|
50%
|
536,50
|
804,75
|
1 073
|
|
2013
|
1 610
|
1 147
|
50%
|
573,50
|
860,25
|
1 147
|
|
2014
|
1 710
|
1 218
|
50%
|
609
|
913,50
|
1 218
|
|
2015
|
1 710
|
1 218
|
50%
|
609
|
913,50
|
1 218
|
Таким чином у 2015 році треба застосовувати ті ж самі показники (а саме: розміри ПСП і граничного розміру зарплати, яка дає права на ПСП), що і в 2014 році.
СТАВКИ ПДФО
Ставка ПДФО залежить від розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року. Систематизуємо в Таблиці 2 ставки ПДФО в 2015 році.
Таблиця 2
|
База обкладання у 2015 році
|
Ставка ПДФО
|
|
Не перевищує 12 180 грн.
|
15%
|
|
Понад 12 180 грн.
|
20%
|
Увага: Законом № 71 з 01.01.2015 р збільшена ставка ПДФО (з 17% до 20%), яказастосовується до доходів понад 10 МЗП, що діють станом на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році - 12 180 грн.) .
Нагадаємо, ці ставки застосовуються:
- для обкладання своїх підприємницьких доходів загальносистемниками;
- для оподаткування зарплати найманих працівників підприємцями-працедавцями, незалежно від їхньої системи;
- для оподаткування доходів фізосіб (не підприємців) за надання послуг (виконання робіт) відповідно до цивільно-правових договорів (далі — ЦПД).
Слід зазначити, що сума зарплати працівника або доходу фізособи за ЦПД, що підлягає обкладанню за ставкою 20%, порівнюється з «12 180 грн.» після вирахування з неї суми утриманого ЄСВ.
| 
