Приказом Миндоходов №481 утверждены новая форма Книги
учета доходов и расходов, которую ведут физлица-предприниматели, кроме
лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физлица,
осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее
ведения.
В соответствии с положениями документа
предусматривается возможность вести Книгу учета доходов и расходов по
выбору налогоплательщика в бумажном или электронном виде. Кроме того,
упрощается процесс ведения самой Книги путем уменьшения количества
информации, необходимой для внесения.
О нововведениях
«Ведение Книги учета доходов и расходов
составляет основу бухгалтерского учета частных предпринимателей —
физлиц. Таким образом, можно утверждать, что новой форме Книги частные
предприниматели не очень обрадовались, ведь кто захочет вновь ее
регистрировать», — считает юрист ЮФ «Юридический советник» Ярослава Кравец.
Однако, по ее мнению, несмотря на то, что нужно менять уже привычную Книгу учета доходов и расходов, ее новая форма несколько проще предыдущей: состоит
из 9 граф (вместо 12) и не содержит колонок, в которых следовало
отражать остатки и информацию о внутреннем перемещении товаров и
запасов. В рамках учета расходов, как отмечает г-жа Кравец, новый
Порядок предусматривает теперь только указание суммы:
- расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг);
- расходов на оплату труда наемных работников, в т.
ч. начислений на оплату труда наемных работников, понесенных в отчетном
месяце;
- других расходов, связанных с получением дохода, в том числе расходов на оплату услуг, связи. При этом документами, подтверждающими расходы,
могут быть: платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция,
фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и
прочие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров, работ,
услуг. Также юрист отмечает, что распечатанных электронных билетов
теперь достаточно для подтверждения расходов на дорогу, понесенных в
связи с хозяйственной деятельностью предпринимателя.
Еще одним нововведением, как указывает юрист,
согласно Порядку является то, что Книга заполняется в гривнах с
копейками. Информация, приведенная в Книге, используется самозанятым
лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и
доходах.
«Таким образом, мы видим, что законодатель
предоставил предпринимателям право выбора, но для меня намного удобнее
электронная форма Книги, ведь она не требует накопления бумажного
материала», — резюмирует г-жа Кравец.
Как получить Книгу учета доходов и расходов в электронном виде?
Возможность вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде является весомым нововведением. Так, в соответствии с приказом № 481 для того чтобы зарегистрировать книгу в налоговом органе, необходимо:
- получить усиленные сертификаты открытых ключей,
сформированные аккредитованным центром сертификации ключей, включенных в
систему представления налоговых документов в электронном виде;
- заключить договор о признании электронных
документов с контролирующим органом, сформировать заявление на получение
Книги и направить его контролирующему органу по месту налогового учета
средствами электронной связи с соблюдением условий регистрации
электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном
законодательством.
Затем контролирующий орган по месту налогового учета
регистрирует заявление лица на получение Книги в реестре поданных
заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет ему
уведомление о регистрации Книги с указанием ее номера и даты
регистрации. После получения лицом уведомления о регистрации Книги оно
осуществляет операции по ее ведению.
Кроме того, юрист обращает внимание на то, что в
случае допущения ошибки при ведении Книги разрешается их исправление
или корректировка путем дополнения строк, в которых отражается
отрицательное или положительное значение.
Книга учета доходов и расходов в бумажном виде — что изменилось?
Я. Кравец отмечает, что Порядок регистрации Книги учета доходов и расходов в бумажном виде не изменился.
«Для того чтобы зарегистрировать Книгу, нужно
самостоятельно купить ее (ранее стоимость Книги составляла 35 гривен,
какова стоимость Книги нового образца, еще не известно, ведь в продажу
она еще не поступила). Далее физлицо-предприниматель обязано подать в
контролирующий орган по основному месту учета Книгу, на титульном листе
которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер
учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для лиц,
которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия
регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, и уведомили
об этом соответствующий контролирующий орган, и имеют отметку в
паспорте), налоговый адрес, номер и дата свидетельства о праве на
осуществление независимой профессиональной деятельности (при наличии).
Книга прошнурована, пронумерована, бесплатно регистрируется в
контролирующем органе. Книга заверяется подписью руководителя или
заместителя контролирующего органа и скрепляется печатью», - напоминает юрист.
Кроме того, в соответствии с приказом № 481 записи в
Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой
ручкой. Внесение исправлений осуществляется путем новой записи, которая
удостоверяется подписью самозанятого лица. Согласно Порядку в случае
необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного)
периода записи в ней продолжаются нарастающим порядком. Предыдущая Книга
остается у самозанятого лица. Важно знать, что Книга хранится у
самозанятого лица в течение 3-х лет после окончания отчетного периода, в
котором сделана последняя запись.
Об ответственности
Помимо прочего, Я. Кравец обращает внимание на то,
что приказ Миндоходов №481 вступил в силу еще 18 октября 2013 г., а
значит, пришло время регистрировать новую утвержденную Книгу. Юрист
напоминает, что согласно п. 177.10 ст.177 Налогового кодекса
установлено, что физлица-предприниматели обязаны вести Книгу учета
доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении
товара.
«Непредставление налогоплательщиком
контролирующим органам оригиналов документов или их копий при
осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НК, влечет
за собой наложение штрафа в размере 510 грн. Неведение учета или
ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами
Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой
предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми н.м.д.г.
(51 — 136 грн.) (ст. 164-1 КУоАП)», — предупреждает юрист.