При выполнении ВЭД операций плательщиком акциза являются:

Регистрация плательщиком

Органы лицензирования обязательно сообщают органы налоговой службы по местонахождению плательщика в случае получения лицензии на производство или импорт алкогольной и табачной продукции. То есть для производителей и импортеров алкоголя и табака регистрация осуществляется автоматически.

Остальные плательщики должны зарегестрироваться как плательщики налога в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.

Объекты обложения налогом.

Объектом налогообложения являются операции по:

• ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию;
• реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение товарами которые были освобождены от налогообложения до окончания срока предусмотренного ст. 213 НКУ;
• реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), по которым не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), по праву наследования или других законных основаниях переходят в собственность государства.

Не подлежат обложению акцизным налогом:

• операции по экспорту подакцизных товаров при наличии подтверждающих документов;
• операции по ввозу на таможенную территорию ранее экспортированных товаров, в которых выявлены недостатки, без дальнейшей их реализации.

Освобождаются от налогообложения:

• ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

  В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующих или передают во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

• Ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за пределов таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом по закону не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта , транзита, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства;

• ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при предъявлении органа государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);

• ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи";

• ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и / или субъектами хозяйствования, имеющих лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведение дегустации, изучение физико-химических показателей, дизайна);

• ввоза физическими лицами на таможенную территорию Украина подакцизных товаров (продукции) в размере, не превышают норм беспошлинного ввоза, установленных Таможенным кодексом Украины.

База обложения налогом определяется в зависимости от применяемой ставки. Предусмотрены три вида ставок АН:

1. Адвалорная - размер налоговых отчислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы;
2. Специфическая (абсолютная) - фиксированная величина по каждой единице измерений натурального показателя;
3. Смешанная - одновременное применение предыдущих двух видов ставок.

Ставки налога не есть постоянной величиной и меняются из года в год.

Порядок и сроки уплаты налога

Датой возникновения налоговых обязателсьтв в случае ввоза подакцизних товаров на территорию Украины есть дата подачи таможенному органу таможенной декларации. Налог уплачивается до или в день подачи таможенной декларации. В случае ввоза маркированной продукции налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (при необходимости) на день подачи ТД.

Налог исчисляется по курсу валюты на день подачи ТД для таможенного оформления. Таможенная стоимость определяется согласно Таможенному кодексу.

Исчисление Акцизного налога

С применением специфических ставок осуществляется по формуле: Са=Н*А, где Н - количество товара в физ.ед., А - ставка налога

С применеyием адвалорных ставок по формуле: СаА=В*А, где В - стоимость товара установленных импортером по макисмальным розничным ценам без НДС, но с учетом АН, А - ставка налога.

Установление максимальных розничных цен осуществляется путем декларирования таких цен. Декларация о таких ценах подается в соответствующий орган налоговой службы или ГТСУ.

Отчетность

Декларация по акцизному налогу.