У
квітні підприємство відкрило роздрібний магазин. У квітні надійшло дві партії
товарів. Перша на суму 24000 грн. в т.ч. ПДВ 4000 грн., торгова націнка
становить 25%. Друга 36000 грн. в т.ч. ПДВ 6000 грн., торгова націнка становить
30%. Виручка за квітень стала 56000 грн. в т.ч. ПДВ 9000 грн.
У
травні надійшло дві партії товару. Перша на суму 30000 грн. в т.ч. ПДВ 5000
грн., торгова націнка 25%. Друга – 39000 грн. в т.ч. ПДВ 6500 грн., торгова
націнка становить 30%. Виручка за травень склала 72000 грн. в т.ч. ПДВ 12000
грн. Визначимо фінансові результати за кожним місяцем.
Предприятие приобрело программное обеспечение для нужд бухгалтерии на сумму 3000 грн с НДС. Срок полезного использования - 5 лет. Ликвидационня стоимость - 0 грн. Используется прямолинейный метод амортизации.
ТОВ «Дністро» за договором міни (бартеру) передало ТОВ «Троянда»
партію товарів № 1, а в обмін отримало партію товарів № 2, які
є неподібними запасами.
Сторони у договорі міни (бартеру) встановили,
що право власності у набувача майна виникає з моменту передання
майна (п. 4 ст. 715 та ст. 334 Цивільного кодексу).
Договірна та справедлива вартість кожної одиниці товару
з партії № 1, яку передає ТОВ «Дніпро», становить 100 грн.,
крім того, ПДВ — 20 грн., а балансова вартість одиниці
— 95 грн. Кількість товарів у партії № 1 — 1000 одиниць,
тому загальна договірна і справедлива вартість товарів у розрахунку
на всю партію № 1 становить 100 000 грн., крім того, ПДВ
— 20 000 грн., усього — 120 000 грн. Договірна та справедлива вартість кожної одиниці товару
з партії № 2, яку передає ТОВ «Троянда», становить 50 грн.,
крім того, ПДВ — 10 грн., а балансова вартість одиниці
— 45 грн. Кількість товарів у партії № 2 — 2000 одиниць,
загальна договірна і справедлива вартість товарів у розрахунку
на всю партію № 2 становить 100 000 грн., крім того,
ПДВ — 20 000 грн., усього — 120 000 грн.
ТОВ «Сонечко»за договором міни (бартеру) передало ТОВ «Ромашка»партію
цегли № 1 одного кольору, а в обмін отримало партію цегли № 2
іншого кольору (при цьому кількість цеглин у кожній партії однакова —
50 000 штук). Справедлива вартість кожної цеглини, зазначена
сторонами у договорі, — 1 грн., крім того, ПДВ — 0,2 грн.
(ця сама вартість відповідає звичайній ціні цього товару,
що застосовується для цілей податкового обліку). Загальна вартість кожної
партії цегли становить 50 000 грн., крім того, ПДВ — 10 000 грн.,
усього — 60 000 грн.
Враховуючи норми п. 4 ст. 715 та ст. 334 Цивільного
кодексу, сторони у договорі міни (бартеру) встановили, що право
власності у набувача майна (цегли) виникає з моменту передання майна.
Балансова вартість однієї цеглини, яка підлягає відвантаженню, згідно
з договором міни (бартеру) становить: у ТОВ «Сонечко»— 0,98 грн., що у розрахунку
на всю партію № 1 становить 49 000 грн.;
у ТОВ «Ромашка»— 1,01 грн., що у розрахунку
на всю партію № 2 становить 50 500 грн.
У податковому обліку ТОВ «Сонечко»при передачі партії цегли
№ 1 виходячи з договірної ціни цих активів, яка дорівнює
їх звичайній ціні, визначає дохід у сумі 50 000 грн.
(п. 153.10 ст. 153 Податкового кодексу) і нараховує податкове
зобов'язання з ПДВ у сумі 10 000 грн. (50 000 х
20%) (п. 188.1 ст. 188 цього Кодексу).
У податковому обліку ТОВ «Ромашка»при передачі партії цегли
№ 2 виходячи з договірної ціни цих активів, яка дорівнює
їх звичайній ціні, визначає дохід у сумі 50 000 грн.
(п. 153.10 ст. 153 Податкового кодексу) і нараховує податкове
зобов'язання з ПДВ у сумі 10 000 грн. (50 000 х
20%) (п. 188.1 ст. 188 цього Кодексу)
ООО «Сатурн» приобрело у предприятия-производителя ПАО
«Пегас» в июне 2012 года партию DVD-плееров марки BBK DMP1027HD black (15 штук)
стоимостью 450 грн. за штуку (в том числе НДС — 75 грн.). Себестоимость
реализации единицы отгруженного ПАО «Пегас» DVD-плеера составила 280 грн.
Обязательства по гарантийному ремонту (обслуживанию) и гарантийной замене
товаров несет ПАО «Пегас». Гарантийный срок составляет 6 месяцев.
В июле 2012 года ООО «Сатурн» реализовало конечным
потребителям партию приобретенных у ПАО «Пегас» DVD-плееров. В октябре 2012 года
ООО «Сатурн» был возвращен DVD-плеер покупателем в связи с выявленным в процессе
эксплуатации дефектом с предъявлением гарантийного талона. Возвращенный товар
был направлен ПАО «Пегас» для дальнейшего устранения дефекта. ПАО «Пегас»
установило, что исправить выявленный дефект невозможно и приняло решение о
замене бракованного товара. Размер обеспечения гарантийных обязательств,
зарезервированного ПАО «Пегас» в октябре 2012 года, составил 2000 грн.
В ноябре 2012 года ПАО «Пегас» вместо бракованного товара
отгрузило ООО «Сатурн» новый товар аналогичной номенклатуры с аналогичной ценой.
ООО «Сатурн» в июне 2012 года приобрело у иностранной
компании «Вега» партию телевизоров марки Samsung UE22ES5000 для последующей их
реализации конечным потребителям. Обязательства по гарантийному ремонту
(обслуживанию) и гарантийной замене товаров несет ООО «Сатурн». В июле была
реализована партия телевизоров стоимостью 3240 грн. за штуку (в том числе НДС
540 грн.). Себестоимость реализации составила 1730 грн. Гарантийный срок — 1
год.
17 октября 2012 года покупатель (Калинин Б. И.) обратился в
ООО «Сатурн» с требованием проведения гарантийного ремонта приобретенного у него
телевизора (дата приобретения телевизора — 3 июля 2012 года). Покупателем
предъявлен гарантийный талон.
Остаток обеспечения гарантийных обязательств созданного ООО
«Сатурн» по состоянию на 01.10.2012 г. равняется 4000 грн., в октябре
зарезервировано 270 грн.
Затраты на ремонт составили:
— запасные части — 240 грн. (в том числе НДС — 40 грн.);