Как всегда для начала дадим
определение.
Налоговый
долг - долг, который возникает в результате несвоевременной
оплаты налогоплательщика обязательства по платежам в
бюджет.
Налоговый долг, как и любой другой
подлежит погашению вне зависимости от его структуры, причин
возникновения, времени возникновения, суммы долга и ряда других
факторов.
С целью предоставления налогоплательщикам
помощи в погашении долга из числа работников налоговой инспекции
назначаются налоговые управляющие. Деятельность таких управляющих
регулируется Порядком № 1112, утвержденного Минфином 24.10.12
г.
Налоговые
требования.
В случае возникновения
у налогоплательщика налогового долга ГНИ сообщает такому плательщику о
наличии такого долга средствами почты или предоставление требования
непосредственно представителю
организации.
Налоговое требование направляется
плательщику один раз и есть предупреждением о возникновении налогового
долга и уведомлением о его
последствиях.
В налоговом требовании
содержится информация о сумме налогового долга, термине действия такого
требования (60 календарных дней с момента ее отправления),
распространение на имущество плательщика налога налогового залога и
проведение описи имущества в налоговый
залог.
Налоговый
залог.
Право налогового
залога не требует письменного
оформления.
Несмотря на
регистрацию налогового залога в государственном реестре, залоговое
имущество остается в собственности и пользовании налогоплательщика, а
отчуждение такого имущества подлежит согласованию с налоговой
инспекцией.
Налоговый управляющий имеет право
проверять состояние имущества, которое пребывает в налоговом залоге. Это
право закреплено Приказом Минфина №1298 от 07.12.2012
г.
Налогоплательщику
предоставляется право погасит налоговый долг на протяжении 60
календарных дней. В случае непогашения долга налоговая инспекция имеет
право самостоятельно изъять средства с расчетного счета предприятия, а в
случае нехватки средств, ей дается право продать имущество, которое
пребывает в налоговом залоге. Это делается по решению
суда.
С целью реализации
имущества проводится экспертная оценка стоимости
такого имущества для определения стартовой
цены.
В случае, если для погашения налогового
долга не хватило средств полученных от реализации залогового имущества,
то дополнительным источником может стать дебиторская задолженность
плательщика налогов, срок погашения которой наступил и право требования
которой переводится на налоговую инспекцию. Процедура совершения данного
действия закреплена в приказе Минфина № 1277 от 05.12.2012
г.
Рассрочка и отсрочка платежей до
бюджета.
В любой момент до
момента возникновения налогового долга плательщик может обратится до ГНИ
за рассрочкой или отсрочкой денежных обязательств. В случае если
налоговый долг уже возник, такой метод может быть применен с целью
перенесения процедур изъятия
имущества.
Особенностью рассрочки есть то, что она
предоставляется при условии возникновения или накопления налогового
долга, а отсрочка может предоставляться только в случае наступления
форс-мажорных обстоятельств. Законодательно порядок предоставления
отсрочки и рассрочки закреплен в Порядке №1261 от 30.11.2012 г.(опять
тот же Минфин).
Взыскание невозможно
только при наличии у налогоплательщика налогового долга в статусе
безнадежного.
Признаки безнадежности
присущи налоговому
долгу:
- предприятию-банкрота;
- физическому лицу,
которое умерло;
- за которым прошел срок
исковой давности;
- который возник в
случае наступления форс-мажорных
обстоятельств;
- прекращенному по
решению суда.
Таки налоговые
долги подлежать списанию налоговой раз в
квартал.
При условии возникновения у
налогоплательщика необходимости подтверждения отсутствии налогового
долга налоговая может выдать ему справку об отсутствии задолженности
перед бюджетом.
Автор статьи:
Пискун Антон