Если денежные средства были выданы работнику на командировку, то он обязан вернуть излишне израсходованные денежные средства (т. е. такие, расход по которым не подтвержден документально) в кассу или перечислить на банковский счет предприятия, выдавшего средства,в сроки, установленные п.п. 170.9.2 НКУ, а именно до или во время подачи Отчета об использовании подотчетных средств.

Что касается сроков возврата наличных денежных средств, полученных работником для решения производственно-хозяйственных вопросов, то они установлены НКУ и Положением № 637. Причем сроки, установленные данными нормативными документами, разные. Как отмечалось выше, п.п. 170.9.2 НКУ требует от подотчетного лица вернуть излишне израсходованные денежные средства до или во время предоставления Отчета об использовании подотчетных средств. Вместе с тем из п. 2.11 Положения № 637 следует, что если наличные средства выдавались подотчетному лицу:

— на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторсырья (кроме металлолома), то он должен вернуть неиспользованные денежные средства в течение 10 рабочих дней со дня выдачи наличных средств, включая день получения наличных средств под отчет*;

— на все другие производственные (хозяйственные) нужды — в течение 2 рабочих дней со дня выдачи наличных средств, включая день получения наличных средств под отчет*.

* Не касается перечислений на личную карточку работника.

Такое несоответствие в сроках возврата излишне израсходованных денежных средств, полученных в наличной форме под отчет, объясняется тем, что сроки, установленные НКУ,применяются налоговыми органами для целей налогообложения доходов физических лиц, а сроки, предусмотренные п. 2.11 Положения № 637, — для определения фактов нарушения правил наличного обращения. Поэтому, чтобы избежать возможных нарушений, считаем, что подотчетное лицо, получившее под отчет наличные денежные средства для решенияпроизводственных (хозяйственных) вопросов, обязано вернуть остаток неиспользованных подотчетных средств в кассу предприятия или перечислить на банковский счет предприятия доили во время предоставления Отчета с учетом сроков выдачи наличных под отчет, установленных п.п. 2.11 Положения № 637.