Отражение таких операций в учете будет зависеть от сроков вложения средств и вида депозита.

Средства, которые ложатся на депозит не относят к расходам предприятия, а их возврат не увеличивает доходы (поскольку они не соответствуют определению доходов и расходов).

В зависимости от того, как оформлена депозитная операция, а также в зависимости от срока размещения сумма вклада будет учитываться следующим образом:

1) вклад на договорных основах банковского счета предприятия:

• на субсчете 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте" - в случае оформления краткосрочного (не более 12 месяцев) договора;
• на счете 18 "Долгосрочная дебиторская задолженность" - если заключен долгосрочный договоро.

2) депонирование денежных средств вкладчиками с оформлением депозитных сертификатов:

• на субсчете 352 "Прочие текущие финансовые инвестиции" - если сертификат выдан на срок не более 12 месяцев;
• на субсчете 143 "Инвестиции несвязанным сторонам".

Эти счета могут между собой корреспондировать в случае изменения срока депозитного договора.

В отличие от суммы вклада, проценты признаются доходом, который возникает в результате использования активов другой стороной. Проценты признаются доходом в том периоде к которому они относятся, то есть в месяце их начисления.

Полученные проценты не входят в состав финансовых инвестиций, поэтому они признаются операционными доходами и отражаются на таких счетах:

• на субсчете 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" - если был заключен договор вклада;
• на субсчете 732 "Проценты полученные" в корреспонденции с счетом 373 "Расчеты по начисленным доходам" - если был оформлен сертификат.

Порядок расчета курсовых разниц урегулирован ПСБУ 21 и порядок их расчета и отображения можно ознакомитьсяпо ссылке.

Автор статьи: Пискун Антон